cpa注册会计所得税费用

为什么 “累计摊销20(400102)”要除二，而不是40010？因为账务处理是做了1月1日至6月30日的半年的期限，所以要除2.为什么2011年计算应纳税所得额=1200 0000 – 100 000=1190 0000(元)而不是只减去增加的摊销额？因为会计处理只扣除了20万元，按税法规定可以加计扣除，所以30-20万=10万，是减去可以加计扣除的摊销额。

会计和税法在确认企所得税时，会产生一个暂时性差异，举一个简单的例子（固定资产折旧）来说明吧： 会计确认的折旧费：第1年30万，第二年20万，第三年10万； 税法与寻的折旧费：第1年20万，第二年20万，第三年20万； 可以看出，会计和税法确认的折旧费，总额是相当的，都是60万，如果企业未扣除折旧费的利润为100万，那么在会计上，扣除折旧后的利润就是100-30=70，所得税（25%）就是17.5万；但是，税法确认的折旧只有20万，那么所得税（25%）就应该是（100-20）×25%=20万：税法比会计多确认2.5万元的所得税，这个应该怎么处理呢？用递延税款科目调节： 第一年 借：所得税费用 （100-30）×25%=17.5万 ←从会计 递延所得税资产 20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的 贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法 第二年： 借：所得税费用 （100-20）×25%=20万 ←从会计 贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法 第三年： 借：所得税费用 （100-10）×25%=22.5万 ←从会计 贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法 递延所得税资产 22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的 这样，三年下来，递延所得税资产科目就平了；其实，上面的分录我们也可以这样理解： 第一年 借：所得税费用 （100-30）×25%=17.5万 ←从会计 其他存款-税务局 20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的 贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法 第二年： 借：所得税费用 （100-20）×25%=20万 ←从会计 贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法 第三年： 借：所得税费用 （100-10）×25%=22.5万 ←从会计 贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法 其他存款-税务局 22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的 可以看出，“递延所得税资产”是一笔资产，就好像一笔存款，这比存款是存在税务局的，可以用作抵扣税款的；同理，“递延所得税负债”也是一种负债，是应付税务局的。 递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。

假设只考虑那块无形资产，其他资产负债无差异，18001200=1.5=150%，会计利润假设X，税法因为可以给你加计50%扣除，所以结果①税法利润（差√计税基础）＜会计利润（差√账面价值），少了50%（1800-1200=600），②又因为是资产类的，所以根据①②条件满足差差√√公式形成递延所得税负债=应纳税暂时性差异

减值准备，税法不允许税前扣除的，但因为题目计算计税基础是在原价的基础上直接计算的，其中是没有扣除减值准备的，所以也不需要再回来的问题，纳税调整才需要将减值准备加回来的。