cpa会计所得税整理

其实做这个题目，你需要有一个概念：税法和会计是有差异的。税收的一些政策其实国家发展偏向性的基础。其次，关于你问的这个问题，你问的第一个问题我们通常所说的税前扣除是指企业所得税税前扣除，企业所得税是就利润部分征税，也就是说收入减去成本，而这个题目其实是一种很理想化的单纯的讨论成本，也就说单从这个题目是算不出所得税的；再者，这个题目有几个地方涉及1200万这个数字，题目上说到的可以当期税前扣除的1200万是用800万乘以1•5来的，原来实际发生800万可以扣除，另外根据税法规定（材料一）可以加计50%也就是可以多扣400万；至于扣税基础1800万，其实你已经知道1800万怎么来的，形成无形资产的部分应该进行摊消，是不能在当期一次性扣除的（其实在材料一里面是解释清楚可以费用化和资本化的部分），之所以说是计税基础是因为这只是计算税收的基础，其实材料二做了一个解释，简单点说就是如果你是这家企业的会计，针对这个业务，你进入研发费用科目的应该是800万，计入无形资产的价值应该是1200万，在企业所得税纳税申报的时候专门有一张表是用于填写加计扣除金额的，你可以多扣的400万当期费用就是在这里体现的，而无形资产的摊消也有专门的调整表，以后年度在帐目上你还是按1200万计提折旧，只有在年度企业所得税汇算的时候才能以1800万来算折旧，所以1800万叫计税基础，这并不是企业真实的成本。希望我解释清楚了。

假设只考虑那块无形资产，其他资产负债无差异，18001200=1.5=150%，会计利润假设X，税法因为可以给你加计50%扣除，所以结果①税法利润（差√计税基础）＜会计利润（差√账面价值），少了50%（1800-1200=600），②又因为是资产类的，所以根据①②条件满足差差√√公式形成递延所得税负债=应纳税暂时性差异

1.这条题目可能你没有给全条件给我们，甲公司应该在对2001年的财务报表进行处理。至於第一道题，答案是正确的。因为火灾发生在20×2年1月20日，并非发生在财务报表期间，属於日后的非调整事项，无需追溯调整。甲公司需要在财务报表日后事项的附注中说明就可以了。2.看题目的意思，应该是该广告费无需进行分摊，而於当年一次性进入营业费用中。因此客户的处理如下： 借：预付账款 贷：银行存款各期分摊的时候：借：营业费用贷：预付账款而一次进营业费用，则是 借：营业费用 贷：银行存款因此可见客户少计费用了，应该调增费用，调减利润，做如下调整 借：营业费用 贷：预付账款因为在07年，客户已经分摊150÷2×812 ＝50进入营业费用，因此应该把剩下的那些费用都结转到营业费用中，因此应该应调减利润总额＝ 150－150÷2×812 ＝100万元3.调整分录正确，对於所得税的处理，楼主的处理不正确税法的规定是长期股权投资一旦形成，帐面价值除处置或新增外，不再变动，因此长期股权投资会计账上余额大於税法确认的长期股权投资，因此形成递延所得税负债如果题目真的要求作所得税调整，应该做如下调整借：以前年度损益调整贷：递延所得税负债贷方不使用"应交税费--应交所得税"科目，是因为该题是对长期股权投资形成至本期期初的调整，已经完成企业所得税的汇算清缴，因此无需调整"应交税费--应交所得税"4.因为确认收入和成本，所得税费用增加了（2500-1500）*25%因为已经完成了汇算清缴，因此不能再调整"应交税费--应交所得税"科目，而应该调整递延所得税负债对於楼主的问题，总的处理原则是“涉及损益的调整事项，如果发生在该企业资产负债表所属年度所得税汇算清缴前，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在该企业报告年度所得税汇算清缴后，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额”--CPA教材《会计》491页（2008)具体而言，就是1.汇算清缴前：发现错误并调整时借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税或相反的分录原因是因为在汇算清缴前，发现以往年度的错误，可以进行调整，并相应进行纳税调整，于汇算清缴时补足或少交相应的所得税，因此调整的就是“应交税费-应交所得税”科目2.汇算清缴后：发现错误并调整时，因为已经完成汇算清缴，已经无法再对报告年度的应缴税费进行调整，因此只能借：所得税费用贷：递延所得税负债或借：递延所得税资产贷：所得税费用来调整，以将未交或多交的所得税递延至以后年度进行补足或少交。

减值准备，税法不允许税前扣除的，但因为题目计算计税基础是在原价的基础上直接计算的，其中是没有扣除减值准备的，所以也不需要再回来的问题，纳税调整才需要将减值准备加回来的。

1.该事项是资产负债表日后费调整事项，虽然对报表理解有影响但不属于01年资产负债表当期，而是02年事项，仅附注说明即可。所以上述分录是错误的，应当冲回。2.广告费用不符合长期待摊费用的定义，应全部计入当期费用。在广告在媒体发布当期确认为费用，（相应的广告公司在当日确认收入），因此在3月20日付款时应计入预付账款。由于企业错误的选择了摊销，因此实际计入费用150÷2×812 ＝50，尚需将剩余150-50=100也计入当期费用，需调减利润100。3.对于长期股权投资，税法对其出售前的所有变动均不认可，其计税价值就是其初始投资成本。另外，会计准则中对企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响；因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响；因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回。因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。4.如果这些调整事项发生在汇算清缴年度所得税之前发生的，就要调整应交税费——所得税，如果汇算之后，由于已经交纳完毕上年度税金了，上年的应交税费就不能再变了，只能作为当年的调整，将事项影响的所得税计入递延所得税了