注册会计师外部治理

一注册会计师审计对公司治理的影响
现代风险导向审计将风险评估、风险应对与审计程序联系起来,注册会计师审计对商业银行治理主要体现在两个方面。一是了解商业银行的质以及内部控制成为风险评估的重要组成部分,注册会计师也将公司治理环境作为风险应对的考虑因素。这不仅是公司完善治理的内在动力,同时公司治理层同注册会计师进行沟通,对相关内部控制环节进行再设计,以完善内部控制。二是注册会计师在实施控制测试与实质测试时,会将交易的内部控制目标与关键内部控制联系起来,这将有助于公司相关交易所涉及人员在业务流程中履行好自己的职责。比如商业银行分支机构的会计基础工作薄弱,账户设置不合理,入账时间不合理,未按规定更正入账错误等,注册会计师审计可以起到的作用,使公司治理趋于完善。
二公司治理对注册会计师审计质量的影响
公司治理对审计质量的影响主要体现在两个方面。一方面,不完善的公司治理会导致审计委托关系的异化,从而损害了注册会计师的。部分上市商业银行存在国有股“一股独大”、内部人控制等公司治理结构的缺陷;而非上市的商业银行治理结构不完善,在审计委托关系上就表现为企业的经营者成为实际意义上的审计委托人,这样的公司治理模式下产生的审计委托关系将会降低审计质量。另一方面,公司治理结构通过影响公司的会计信息质量来影响审计质量。公司治理是会计信息的第一层过滤器,完善的公司治理能有效地防止虚假会计信息的产生,提高会计信息质量。但是由于可能存在公司组织结构不能发挥应有的作用,内部控制制度不完善,监事会失效的情况,企业的经营者就可能进行盈余和财务舞弊以使自身利益最大化,从而使会计信息质量低下。而对其进行审计的注册会计师由于信息不对称和自身能力的有限及审计要求的“合理保证”,不可能发现公司所有失真的会计信息,而作为审计需求者的投资者和社会公众只关注审计报告的结果,二者之间的“期望差距”使得注册会计师出具的审计报告满足这些审计需求者的程度不高,即审计质量不高。
三注册会计师与公司治理相互作用关系
公司治理与注册会计师审计的相互作用是公司经营者与注册会计师博弈的过程,其收益矩阵如表1、表2所示。M代表公司经营者;A代表注册会计师。
不存在审计合谋,相应的审计法律责任履行机制健全

由于审计法律责任履行机制健全,因此当公司治理不完善,注册会计师质量低时,注册会计师将承担法律责任和法律诉讼的风险。则该博弈唯一的纳什均衡是公司治理完善,注册会计师审计质量高。
存在审计合谋,相应的审计法律责任履行机制不健全

由于审计法律责任履行机制不健全,因此公司治理不完善时,注册会计师将综合考虑或有收费、可能失去审计客户以及承担法律责任、法律诉讼的风险,选择低质量的审计,出具不实的审计意见。则该博弈存在两个纳什均衡,分别是公司治理完善,注册会计师审计质量高、公司治理不完善,注册会计师审计质量低。
商业银行治理越不完善,越会对注册会计师施加更大的压力,从而使注册会计师可能屈从于客户的压力而出具标准无保留的审计意见,从而影响审计师的和审计质量的提高,出现“公司治理不完善,注册会计师审计质量低”的“恶循环”状态。如果商业银行将审计视为公司治理的重要组成部分,弥补内部审计存在的不足,那么注册会计师审计将有助于公司完善治理,出现“公司治理完善,注册会计师审计质量高”的“双赢”状态。
注册会计师也不是完全被动的接受:在公司治理不完善时,注册会计师可以选择不与公司进行审计合谋,严格按照审计准则展开审计工作,促使公司必须完善公司治理;注册会计师审计质量不高也会给层舞弊、粉饰财务报表提供机会,注册会计师审计没能起到很好的作用,这将不利于公司完善公司治理。

应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：（1）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法。

（2）审计工作中遇到的重大困难。

（3）已与层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与被审计单位。

（4）审计中出现的、根据职业判断认为对财务报告过程重大的其他事项，可能包括已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致

注册会计师与治理层沟通的事项包括以下几点。一、注册会计师与财务报表审计相关的责任注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：

（1）注册会计师负责对层在治理层下编制的财务报表形成和发表意见；

（2）财务报表审计并不减轻层或治理层的责任。注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中。

沟通的事项可能包括：

（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；

（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；

（3）在审计中对重要概念的运用。

此外，还包括可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。

甲公司2022年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师在审计报告中增加其他事项段说明该事项，应说明的内容：上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期。

注册会计师与治理层的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：
1、根据范围受到的限制发表非无保留意见；
2、就采取不同措施的后果征询法律意见；
3、与第三方（如机构）、被审计单位外部的在治理机构中拥有更高权力的组织或人员（如企业的业主、股东大会中的股东）或公共部门负责的部门进行沟通；
4、在法律法规允许的情况下解除业务约定。

测试报告期末的会计分录和其他调整的主要目的是应对层凌驾于控制之上的风险。仅检查层的批准和入账金额是否准确不足以实现测试目标。
另外，注册会计师选取符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本是不够的。还应当考虑不具备设定特征，但是可能由于舞弊导致的重大错报风险的会计分录和其他调整作为测试样本。

如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与治理层沟通。
如果确定或怀疑舞弊涉及层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。
存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，应当与治理层进行沟通。

1从安然时间看企业内部控制的完善

2电算化会计信息下的内部控制研究

3审计的诚信问题

4对注册会计师法律责任的理信思考

5改善我国内部控制环境的思考

6公司治理与内部控制关系研究

7关于企业内部控制制度的问题研究

8会计信息失真的原因分析与对策研究

9会计信息失真治理研究

10会计信息质量研究

11经济效益审计研究

12经营审计若干问题探讨

13论安然事件对我国会计改革的影响

14论审计风险及其防范

15论公司治理中的会计控制

16论会计信息失真的原因及治理措施

17论会计信息失真与会计职业道德

18论审计的

19论审计风险与企业的内部控制

20内部控制与会计信息质量问题研究

21内部控制制度研究

22内部审计与外部审计关系问题分析

23企业内部控制制度探讨

24浅谈我国注册会计师法律责任的成因及防范措施

25如果建立和健全企业内部控制

上市公司的会计舞弊研究

27上市公司的会计信息披露问题探讨

28上市公司会计信息失真研究

29审计风险研究

30试论风险向导审计

31试论会计的职业判断

32试论虚假会计信息的产生机理及其治理
33提高我国上市公司审计质量问题的思考
34提高我国上市公司信息披露质量的研究
35完善企业内部控制制度研究
36完善我国上市公司信息披露体系的研究
37我国会计诚信问题研究
38我国企业内部控制问题探讨
39我国上市公司盈余问题研究
40影响我国注册会计师法律责任因素研究
41制约审计因素的多视角分析
42中外社会审计比较研究
43注册会计师法律责任探讨
44注册会计师审计风险及其防范
45注册会计师行业问题研究
注册会计师职业道德研究
最优内部控制制度研究

不敢说很新 但希望能帮到你

会计的外部机关包括： 国家各级税务机关，地方各级税务机关，审计事务所，财政局，会计事务所，注册税务师等。 以及各级门和审计部门、银行部门、税务部门、工商部门、证券部门、保险部门。

扩展资料

加强外部会计的途径主要有以下几个方面： 

完善有关的会计法规，并加大执法力度。  

①依据《会计法》、《证券法》、《审计法》、《公司法》等法律法规，通过立法加快对证券市场、产品市场和经理人市场的培育，健全公司治理的外部治理机制，并且通过法律法规的健全，确保社会审计的。

② 制定和颁布《会计条例》等法规，为会计的实施提供完整可靠的法律依据，并保证会计人员的合法权益。

③大力宣传、学习和贯彻执行《会计法》，做到“有法必依、违法必究、执法必严”。 

建立一个良好的公司治理框架下的会计模式。合理协调国家各有关职能部门财政、审计、税务、金融等的职能，避免重复而又不力。注重发挥注册会计师在市场经济建设中的作用。 

充分发挥社会公众的作用，尤其是社会和新闻媒体的作用。在公司治理框架下，企业发布的会计信息，是市场经济中的重要社会信息，对社会的各方面都会产生直接而重要的影响；它也是社会了解企业的重要渠道，必然要受到社会的关注和。

参考资料来源：百度百科-外部会计