注册会计师外部治理机制

注册会计师与治理层沟通的事项包括以下几点。

一、注册会计师与财务报表审计相关的责任

注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：

（1）注册会计师负责对层在治理层下编制的财务报表形成和发表意见；

（2）财务报表审计并不减轻层或治理层的责任。

注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中。

二、计划的审计范围和时间安排

在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效。

沟通的事项可能包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要概念的运用。

此外，还包括可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。

三、审计中发现的重大问题

注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：

（1）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法。

（2）审计工作中遇到的重大困难。

（3）已与层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与被审计单位。

（4）审计中出现的、根据职业判断认为对财务报告过程重大的其他事项，可能包括已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致。

四、值得关注的内部控制缺陷

值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

五、注册会计师的

注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对的要求。通常包括：（1）对的不利影响；（2）法律法规和职业规范规定的防范措施、被审计单位采取的防范措施，以及会计师事务所内部自身的防范措施。注意如果被审计单位是上市实体还应沟通的事项。

六、补充事项

注册会计师可能注意到一些补充事项，其不一定与财务报告流程有关，但对治理层被审计单位的战略方向或与被审计单位受托责任相关的义务很可能是重要的。这些事项可能包括与治理结构或过程有关的重大问题、缺乏适当授权的高级层作出的重大决策或行动。

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会计的外部机关包括：国家各级税务机关，地方各级税务机关，审计事务所，财政局，会计事务所，注册税务师等。以及各级门和审计部门、银行部门、税务部门、工商部门、证券部门、保险部门。

会计外部主要包括社会、国家。

社会，即指民间审计。社会主要是指社会中介机构，如会计师事务所和注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，并据实做出客观评价的一种形式，它是一种外部。

国家主要是指财政、审计、税务机关对企业会计工作的。从国家方面来看，要强化国家的力度，避免权责交叉、重复查账。企业是社会经济活动中的细胞，它并不是于社会母体而孤立存在，而是置身于社会中。企业经济行为中的会计工作离不开国家职能机构的。

扩展资料：

途径

加强外部会计的途径主要有以下几个方面： 

1、完善有关的会计法规，并加大执法力度。 

①依据《会计法》、《证券法》、《审计法》、《公司法》等法律法规，通过立法加快对证券市场、产品市场和经理人市场的培育，健全公司治理的外部治理机制，并且通过法律法规的健全，确保社会审计的；

② 制定和颁布《会计条例》等法规，为会计的实施提供完整可靠的法律依据，并保证会计人员的合法权益；

③大力宣传、学习和贯彻执行《会计法》，做到“有法必依、违法必究、执法必严”。  

2、建立一个良好的公司治理框架下的会计模式。合理协调国家各有关职能部门财政、审计、税务、金融等的职能，避免重复而又不力。注重发挥注册会计师在市场经济建设中的作用。  

3、充分发挥社会公众的作用，尤其是社会和新闻媒体的作用。在公司治理框架下，企业发布的会计信息，是市场经济中的重要社会信息，对社会的各方面都会产生直接而重要的影响；它也是社会了解企业的重要渠道，必然要受到社会的关注和。

参考资料来源：百度百科-外部会计

治理层的参与程度进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：
（1）董事会是否建立了审计委员会或类似机构；
（2）董事会、审计委员会或类似机构是否与内部审计人员以及注册会计师有联系和沟通，联系和沟通的质以及频率是否与被审计单位的规模和业务复杂程度相匹配；
（3）董事会、审计委员会或类似机构的成员是否具备适当的经验和资历（4）董事会、审计委员会或类似机构是否于层；
（5）审计委员会或类似机构会议的数量和时间是否与被审计单位的规模和业务复杂程度相匹配；
（6）董事会、审计委员会或类似机构是否充分地参与了财务报告的过程；
（7）董事会、审计委员会或类似机构是否对经营风险的监控有足够的关注，进而影响被审计单位和层的风险评估进程（包括舞弊风险）；
（8）董事会成员是否保持相对的稳定。
治理层的职责应在被审计单位的章程和政策中予以规定。治理层（董事会）通常通过其自身的活动，并在审计委员会或类似机构的支持下，被审计单位的财务报告政策和程序。因此，董事会、审计委员会或类似机构应关注被审计单位的财务报告，并被审计单位的会计政策以及内部、外部的审计工作和结果。治理层的职责还包括用于复核内部控制有效的政策和程序设计是否合理，执行是否有效。

治理层对控制环境影响的要素有：治理层相对于层的、成员的经验和品德、对被审计单位业务活动的参与程度、治理层行为的适当、治理层所获得的信息、层对治理层所提出问题的追踪程度，以及治理层与内部审计人员和注册会计师的联系程度等。

提高注册会计师审计的对策
完善上市公司审计聘用制度和审计收费制度
实施审计轮换制----淡化注册会计师与上市公司关系
实施审计轮换制可避免注册会计师与上市公司过于亲密而丧失 ；有效防止审计质量下降；有利于锻炼注册会计师队伍。
健全审计委员会制度
基于我国上市公司治理结构不完善的现状，为了改善审计人员的，可以由审计委员会负责注册会计师的委托聘约工作，主要目的在于 减少层对注册会计师审计的干扰。 在上市公司设立由外部董事组成的审计委员会，由委员会来决 定注册会计师的聘任 、审计费用的数额等重要事项，增强事务所的。审计委员能否发挥作用关键在于审计委员会的权威和于当局的程度。所以，应当建立规范的审计委员会制度，强化审计委员的。
建立和完善注册会计师机制
明确和协会的职能分工，合理界定、行业协会在行业中的职能划分；提供良好的发展条件和公平的竞争环境；充分发挥市场作用，减少一些不必要的干预。
建立健全相关法律法规制度，规范注册会计师服务市场
部门及行业自律机构应加强研究，界定相关模糊不清的概念，推动建立健全法律法规，以期形成健康有序的注册会计师服务市场。此外，我国对于违规审计单位及注册会计师的处罚过于注重行政、刑事制裁，而忽略民事赔偿责任，缺乏对受害者的民事赔偿救济，也缺乏对过错方的有效制裁，审计风险和收益的不对称使那些不诚信的注册会计师在利益面前选择了欺诈，投资者利益难以得到有效的保障。因此，很有必要尽快地引入民事赔偿机制和相应的民事诉讼机制。
规范注册会计师行业的咨询服务业务
事务所发展审计服务业务的同时，应充分考虑非审计服务业务与审计业务存在的潜在冲突，当非审计服务的收入比例达到一定程度时，就应当考虑非审计服务对审计的影响。会计师事务所应当披露非审计服务的类型、比重等相关信息。企业也应当披露此类信息，来判断注册会计师在提供审计及非审计服务时是否恰当，是否能够保持应有的职业和谨慎。
加强会计师事务所的质量控制，完善内部治理结构
事务所应建立完善的风险评估、预警、监测、防范机制，以此保证审计质量 完善事务所的内部治理结构，形成有效的机制，制约所有者和经营者出于经营目的，干预注册会计师发表的审计意见，在一定程度上保证注册会计师有良好的内部执业环境。

来源于网络。