初级会计视同销售例题

个人觉得应该按第一种处理。相关资料如下：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告样品、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志；企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本转帐。但按税收规定，自产自用的产品视同对外销售，并据以计算交纳各种税费。企业按规定计算交纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关的科目。其具体会计处理方法如下： 1.自产自用的产品在移送使用时，应将该产品的成本按用途转入相应的科目，借记“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“产成品”等科目。 2.企业将自产的产品用于上述用途应交纳的增值税、消费税等，应按税收规定计算的应税金额，按用途记入相应的科目，借记“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”、“应交税金——应交消费税”等科目。按税收规定需要交纳所得税的，还应将该项经济业务视同销售应获得的利润计入应纳税所得额，据以交纳所得税，按用途记入相应的科目，借记“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。

（1） 进口关税=200 000*10%=20 000进口增值税=200 000*（1+10%）*17%=37 400合计金额=20 000+ 37 400=57 400选择D（2）农产品收购准予抵扣增值税=50 000*13%=6 500相关运费抵扣增值税=8 000*7%=560相关进项税转出的增值税进项税=（6500+560）*10%=706可抵扣增值税=（6500+560）*90%=6354购入实木地板作为在建工程则不可以抵扣增值税进项税，而购入的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇等固定资产，不可抵扣消费税。选择A（3）分期确认收入相关增值税销项税=1 000 000*60%*17%=102 000视同销售的馈赠客户增值税销项税=260 000*1.17=44 200销售固定资产的增值税销项税=702 000（1+17%）*17%=102 000当期销项税=102 000+44 200+102 000=248 200选择D（4）缴纳增值税=-37400=204 446选择B

第二题的做法会少收入，年末所得税汇算清缴的时候需要做纳税调整的，按30000的市场价记收入，20000记成本，纳税调整10000，按25%所得税率，要补计提应交所得税 2500

很简单啊，例36企业是用做捐献，企业本身没有实现收入，不能将收入成本配比所以不能结转成本而做支出；例37是用来做分配利润用的，相当于实现了收入，只不过分配给股东了，因此应该将收入成本进行配比，于是结转收入。

有些视同销售业务仅需计提税金：有些必须通过收入核算的视同销售业务。视同销售业务处理一、仅需计提税金的视同销售业务：1、 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；借：长期股权投资（或：短期投资）贷：库存商品应缴税金－应缴增值税（销项税额、进项税额转出）2、 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；借：应付股利（利润）贷：库存商品应交税金-应交增值税（销项税额、进项税额转出）3、 将自产或委托加工的货物用于非应税项目，比如用于本单位的在建工程或固定资产、非应税产品的生产、非应税劳务；借：在建工程（生产成本、固定资产等）贷：库存商品应缴税金－应缴增值税（销项税额）4、 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；借：应付福利费贷：库存商品应缴税金－应缴增值税（销项税额）5、 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；借：营业外支出贷：库存商品应缴税金－应缴增值税（销项税额、进项税额转出）6、将自产、委托加工或购买的货物用于非货币性交易、债务重组中借：无形资产、短期借款等银行存款 （略……）贷：库存商品银行存款应缴税金－应缴增值税（销项税额、进项税额转出） （略……）视同销售业务销售额的确定顺序：1、 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；2、 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3、 按组成计税价格确定。组成计税价格=成本*（1+成本利润率）但，购买的货物做进项税转出即可二、必须通过收入核算的视同销售业务：1、 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；如果两个机构分别实行核算，按组成计税价格计算纳税，会计核算同外销一样；如果两个机构实行统一核算，那么仅需要将货物的存放地点注明即可：借：库存商品——X商品——AA部借：库存商品——X商品——BB部2、 销售代销货物；（1）收到代销商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款（2）实际销售商品时 借：银行存款 贷：主营业务收入应交税金－－应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：受托代销商品 借：代销商品款应交税金－－应交增值税（进项税额）贷：应付账款3、 将货物交付他人代销；（1）发出代销商品时 借：委托代销商品 贷：库存商品（2）收到代销商品清单时 借：银行存款应收帐款 贷：主营业务收入应交税金－－应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：委托代销商品4、收取手续费方式的销售代销商品； 收取“手续费”计入：其他业务收入；支付“手续费”计入：经营费用。其他资产负债科目同上面。以上业务的计税价格如果明显偏低，由主管税务机关依据视同销售业务销售额的确定办法确定销售额