注册会计师税务应纳税额

注会税法教材记忆口诀大全

在注册会计师税法增值税这一章主要掌握销项税额和进项税额的计算，混业经营、混合销售、兼营非增值税应税劳务、进口货物应纳税额的计算;在CPA税法消费税中需要掌握从价、从量、复合计征、生产销售环节、委托加工环节、进口环节应纳消费税的计算;在CPA税法营业税章节中需要掌握它的计算方法就可以了。对于企业所得税、个人所得税、关税、资源税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税等等，参照流转税的必考点来复习。

口诀编号:01

针对内容:税法-消费税

口诀如下:

销售什么产品要缴纳消费税?

三男三女去开车

三男：烟酒及酒精鞭炮焰火

三女：化妆品护肤护发品贵重首饰及珠宝玉石

去开车：小汽车摩托车汽车轮胎汽油柴油

口诀编号:02

针对内容:税法-其他

口诀如下:

有些小税种的税金是不能计入应交-应交这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费四个税金：

等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花

有房：房产税

有车：车船使用税

有地：土地使用税

有花：印花税

口诀编号:03

针对内容:税法-增值税

口诀如下:

在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆：

今日好运气(7)

出门拾废品 (10)

拾了13个农产品(13)

口诀编号:04

针对内容:税法-增值税

口诀如下:

口诀： 两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)几(集)个送他人(7.8.)

视同销售货物的行为：

1，将货物交给他人代销

2，销售代销货物

3，设有两个以上的机构并实行统一核算的`纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外

4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资

6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者

7.将自产或委托加工的货物用于集体福利

8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人

口诀编号:05

针对内容:税法-增值税

口诀如下:

不得抵扣的进项税前六项：固免非几个非非

固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)

几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品)

1、首先，根据规定，销售额达到一般纳税人标准的，必须申请认定为一般纳税人，如果没有申请认定为一般纳税人，税务机关会强制认定，结果是按增值税的税率（17%或13%）计算销项税额，并且不得抵扣进项税额以及使用增值税专用发票。所以如果销售额达到一般纳税人标准一定记得申请认定。2、销售100万元，销项税100（1+0.17）*0.17=14.5299万；购进的库存商品80万元，价款80万元，进项税额=80*0.17=13.6。应纳税额=14.5299-13.6=0.9299。3、增值税属于流转税，税款的承担者是最终消费者，你们购买库存商品中包含的13.6万元的增值税在进项税额中反映，并没有计入库存商品的成本。这部分税款在销售环节转移给了最终消费者，企业并没有实际负担这部分税款。4、增值税的影响是，由于税款的负担者是最终消费者，而企业销售的商品是按含税的价款销售的，因此企业商品的售价会变高，从而影响企业的竞争力。

1、你的理解有偏差；2、小规模时，该部分进项税你也支付了，只是作为商品成本的一部分转入销售成本；即销售成本=购入总额 税负=3% 而一般纳税人时，最终转入销售成本的商品成本为：购入总额-进项税无库存状态下，税负=（收入-成本）*17%收入若税负=3%，则毛利率=（收入-成本）收入*100%=17.65%3、所以正常情况工业企业和流通企业一般纳税人比小规模纳税人税负低。

题主主要是对税负理解的有误一般纳税人增值税承担的税负主要是差额按率征收，也就是对毛利征收，所以进项税额是由上游负担的，而不是本公司负担的。对于担心的购进原材料多缴税问题有一定道理，因为向一般纳税人购买同样材料总价可能会比向小规模纳税人的贵，因为里面有一部分是可以抵扣销项的。但同时，卖出的价格也会比以前高。举例：假定，企业采购的原材料，在小规模纳税人处购买需要80w元，在一般纳税人处购买需要90w元，企业开始的产品售价100w元，成为一般纳税人后售价110w元。一、开始为小规模纳税人1.向小规模纳税人采购原材料，进价80w，销售价格100w，共缴增值税1001.03*0.03=2.91w，增值税税后收益，20-2.91=17.09w元。2.向一般纳税人采购原材料，进价90w，销售价格100w，共缴纳增值税2,.91w元，增值税税后收益10-2.91-7.09w元。二、成为一般纳税人后1.向一般纳税人购买材料，进价90w，销售价格110w，共缴纳增值税（110-90）1.17*0.17=2.91w，缴纳增值税后收益为20-2.91=17.09w元2.如果成为一般纳税人后向小规模纳税人购买材料，进价80w，取得其在税务局代开的增值税专用发票（3%）那么应缴纳增值税1101.17*0.17-901.03*0.03=13.36w元，看似缴税较多，但是增值税税后收益为30-13.36=16,.64w，并不比向一般纳税人购买材料的收益少多少。综上，成为一般纳税人的增值税税后收益并没有少多少，而且随着企业规模扩大，收益会越来越高，同时，成为一般纳税人后采购原材料的对象更广，从范例中可以看到小规模纳税人向一般纳税人采购原材料比较亏。而规模比较大享受到规模效益的材料供应商一般都是一般纳税人。所以，为了企业更好发展，还是成为一般纳税人吧，才会更有成长空间。欢迎追问，打字不容易，求采纳~~

税率和速算扣除数不一定会给，历年以来老师给的建议都是背下来。毕竟注会税法的难度更高，不像初级考试，题目百分百都会给出来。

1、工资个税的计算公式为：

应纳税额=（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数

2、个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法。

3、工资个税的税率表如下，找到规律还是很好记忆的。

举个例子你就明白了！购进90万元，销售100万元，都是含税金额； 小规模纳税人，进项不能抵扣，应交增值税＝100（1+3%）*3%＝2.91万元， 一般纳税人，进项可以抵扣，应交增值税＝（100-90）（1+17%）*17%＝1.45 就是说：小规模纳税人这项业务你赚的钱＝100-90-2.91＝7.09（不算所得税及其他税费）一般纳税人这项业务你赚的钱＝100-90-1.45＝8.55（不算所得税及其他税费） 小规模纳税人的增值税税负率＝2.91（100（1+3%））＝3%一般纳税人的税负率＝1.45（100（1+17%））＝1.7% 至于税负率高低，主要和产品毛利有关系！毛利率越高，税负率就越高！