注册会计师审计业务的承接

根据《注册会计师法》的规定，注册会计师承办的业务，包括鉴证业务和非鉴证业务，都应由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同，会计师事务所再行委派注册会计师实施相关业务审计教材中的“注册会计师”指的是“执业注册会计师”。注册会计师不能以个人的名义承接会计咨询和会计服务业务。如果不是注册会计师而是一般的会计人员，则可以在有关的单位或咨询机构承接会计咨询和服务业务，但只要以注册会计师的名义，就必须加入会计师事务所之后以会计师事务所的名义承接业务。

会计师事务所谨慎承接业务，是控制审计风险的关键一步。这应当从以下四个方面来进行控制：一是会计师事务所应当委派有经验的注册会计师与客户洽谈业务，并由风险控制专家小组讨论是否承接业务，以避免注册会计师个人私自承接业务，同时也能有效地防止企业经营风险转移给会计师事务所。二是重视对客户及其项目的了解。对于大项目，会计师事务所应当专门委派注册会计师做前期的审慎调查，以确定是否承接业务，也为制定审计计划做准备；对于一般项目，注册会计师也应当广泛地收集相关资料和信息，初步了解客户的诚信程度及其审计风险。三是关注客户的一些特殊事项，如更换会计师事务所、审计委托的特殊要求以及客户及其层面临的压力等。四是不与不诚信或面临较大经营困难的客户打交道。

这个涉及到行业潜规则因为一般来说税务师事务所主要承接税审验资之类的项目,不能承接年审专项审计项目一般的税务师事务所承接一个税审验资项目,费用特别低,也就几千的样子,加之行业竞争激烈,要养活一个公司真的很难而且,很多税务师事务所承接的是老客户的项目,那么有的客户也需要做年审或专项审计,他们一般也找税务师事务的人介绍相关会计师事务所,税务师事务所看到了这个机会,因此聘请一些注册会计师来做项目,盖上别的会计师事务所的公章,而只需付给注册会计师和会计师事务所一小部分费用,大部分就归税务师事务所了还有就是本来很多税务师事务所和会计师事务所都是同一个老板或是占有部分股权,在业务繁忙时,他们可以调用注册会计师可以做税审验资项目,只是不盖注册会计师本人的章而已总之一句话,就是为了挣钱

审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任；职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能。
注册会计师承担审计责任必须符合以下法律构成要件，
第一，适格的行为主体，即承担审计责任的主体,必须是参与审计活动的注册会计师或有关组织和个人，凡参与审计活动的组织和个人均可构成审计责任的主体，具体包括注册会计师、会计师事务所，主任会计师及受聘参与审计活动的专家与助理人员等。
审计责任
注册会计师对自身的审计行为及其结果负责，承担的是审计责任；一般而言，负责审计活动的项目负责人（注册会计师）应对其审计行为和结果负责，即审计过程应符合《审计准则》的规定，并保持应有的职业谨慎，否则，应承担相应的审计责任（包括法律责任和职业责任）；在审计报告中签名的注册会计师应对审计活动的结果负责，并对外承担全部或主要的审计责任；会计师事务所在审计报告中加盖公章，需以法人身份对注册会计师审计活动的行为及其结果负直接责任；同时，在审计报告中加盖事务所公章是主任会计师的职权行为或者授权行为，并且主任会计师承担三级复核中的最后一级复核，因此应对事务所的全部审计活动承担相应的审计责任；另外，主任会计师对其签名的审计报告结论负直接责任；受聘参与审计活动的专家及助理人员应就其相应的工作承担责任。

CPA职业责任保险是指承保的注册师及会计师事务所因工作疏忽。过失或违约给第3人造成财产损失，应给予赔偿责任的保险。这种保险以注册会计师及会计师事务所依法应承担的责任为保险标的，以第3人请求注册会计师及会计师事务所赔偿为保险事故，其保险金额即注册会计师及会计师事务所向第3人所赔偿的损失的价值。这里的第3人是指审计委托方以及使用注册会计师审计报告的利害关系人。

CPA职业责任保险所承担的是民事责任，包括违约责任和侵权责任。不承担行政责任和刑事责任。

违约责任即合同责任。包括直接责任和间接责任。直接责任是指审计1方违反规定义务造成审计委托方损害时应承担的赔偿责任。间接责任是指审计1方违反规定的义务造成审计报告利害关系人损害时应承担的赔偿责任。审计业务约定书具有经济合同的质，是明确审计责任与义务的标志。违约责任适用于过错责任原则。

侵权责任是指审计人侵犯他人财产权益的责任。主要是指1般侵权行为。侵权责任也适用于过错责任原则。


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