审计师业务承接的两大目标

审计目标包括财务报表审计的总体目标与财务报表项目认定层次的具体目标。

审计业务的目标和范围

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。审计业务的目标和范围具体是什么呢？我们一起来看看！

如前所述，审计业务程序帮助内部审计师实现审计活动目标。同样的，审计活动目标和程序细化了审计业务范围。审计业务范围确立了内部审计的界限。本质上，审计业务范围就是具体说明了内部审计师将要检查什么活动和不会检查什么活动。审计业务的范围应该根据审计业务的目标来确定，应能足以实现审计业务目标。根据上述的内部审计目标，审计业务范围一般包括组织的治理、经营及信息系统，应考虑到相关的系统、记录、人力及包括受第三方控制的实物财产。如果内部审计师在开展工作时对业务范围有保留，应与被审计单位就这些保留进行讨论，决定是否继续进行审计工作。审计业务范围的大小与被审计单位的信息系统或经营系统本身及所要求的审查深度有关。如在对内部控制系统的审计中，审计业务范围可以包括：

对内部控制系统的恰当性进行审查。确定现有的系统是否能提供适当的保证，使企业组织的任务和目标能高效、经济地实现;

审查内部控制系统的有效性。确认该系统能否如预期的那样起作用;

对执行效果进行审查。确认组织的任务和目标是否已经完成。

在对公司财务部门局域网的安全性审计中，确定审计范围时，除局域网安全性外，也应考虑公司其他应用敏感数据的局域网的安全程度。

范围的陈述还应该包括审计工作性质和程度的描述和相关信息如已经审阅过的时间段。

审计目标是内部审计师作出的、确定审计业务希望实现内容的概要声明。审计程序是实现审计目标的手段。审计目标和审计程序的结合决定了内部审计师的工作范围。审计目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。审计业务的目标是对被评价活动的风险、控制及治理过程提出意见。内部审计活动应评价控制的效率与效果、促进控制的.不断改善，以此来帮助组织保持有效的控制。

在风险评估结果的基础上，评价控制的充分性与有效性，审计业务工作的目标应该反映风险评估的结果。确保审计目标的实现是首席审计执行官的责任。以被审领域的风险评估为基础制定审计目标是对内部审计中以风险为基础的视角的一种支持。

将审计业务目标从经营目标中区分出来。初步调查的视角在于经营活动应该实现怎样的经营目标。如果内部审计师发现了没有目标的领域，那么通常需要花时间同经营管理者一起制定一个合适的经营目标。

审计业务目标和经营的目标有所不同。如果说经营目标是将客户希望达成的东西具体化的话，审计业务目标是关于内部审计师希望达成什么样的结果。审计业务目标是内部审计师用以决定经营目标如何实现的方式。思考下面例子中不同业务正在使用的经营目标。

审计类型：营销部门;

经营目标：提升产品在中国市场的认可度;

审计业务目标：识别和评价提升产品在中国市场的认可度的合适控制手段;

审计类型：药品的研发;

经营目标：在接下来五年内上市三种新的药品;

审计业务目标：识别和评价在接下来五年内上市三种新的药品的合适控制手段;

审计类型：应付账款部门;

经营目标：在核实了服务或者产品的收据后，按照时间顺序付款;

审计业务目标：按照降低风险和控制充分的要求评价付款的准确性和及时性，评价同财务法规和程序的一致性;

审计类型：生产过程;

经营目标：每日完成“X”数量的产品生产;

审计业务目标：评价生产过程的准确性和效率，判断每日生产的产品是否完全、准确和满意地达到预期的经营目标。

一般来说，有关于工程审计的主要审计内容，其主要包括以下几个方面：1、工程立项及执行情况。主要审查：（1）项目立项是否符合国家的有关政策；（2）项目建设是否按基建程序进行；（3）是否按批准的概算执行，有无随意超标准或超概算建设的行为；（4）资金来源、到位情况及资金拔付与使用情况；（5）工程价款的支付是否按合同条款及有关规定执行；（6）是否按规定留足工程尾款与质保金，是否有挪用资金问题。2、项目投资的建设成本。主要审核工程竣工图是否与实物相符，建安工程投资、设备投资、其他费用内容是否真实、准确，是否存在乱计或虚列成本等问题，审查工程量计算是否准确，是否有高套定额取费等。3、审查工程 “五制”执行情况。特别是工程施工、物资采购的招投标、合同管理是否严格按照国家有关程序进行，是否合规、有效。4、交付使用资产审计。审查交付使用的固定资产是否真实、完整，移交手续是否齐全、合规，有无虚交资产或账外资产等问题。5、投资效益情况。评审投资效益等经济技术指标是否达到要求，对投资项目的经营管理、营销状况等方面进行综合分析，评价项目投资的社会效益和经济效益。注册审计师的法定范围,目前，主要包括两大领域：为审计业务，是主要业务领域，包括：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。法律依据： 《中华人民共和国审计法》 第十六条审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。第十七条审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。

审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标可分为审计总体目标和审计具体目标两个层次。

审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化。为了达到审计总体目标，审计人员必须审查会计报表的各个项目及有关资料，获取必要的审计证据。

与各类交易和事项相关的审计目标

1、发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。

发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

2、完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。

发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。

3、准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。例如，如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。

4、截止：由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。

5、分类：由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。例如，如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标。

扩展资料

与期末账户余额相关的审计目标

1、存在：由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。例如，如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。

2、权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。例如，将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利的目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。

3、完整性：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。例如，如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。 [2]

4、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

参考资料来源：百度百科——审计目标