注册会计师虚假签字

一、“安然事件”及“安达信事务所倒闭”

安然公司是一家大型能源公司，其排名曾居上市公司第七位。2022年12月，该公司申请破产保护，成为当时历史上最大的破产案，同时它也拉开了大公司造假丑闻曝光的序幕。调查发现，该公司长期通过复杂的财务合伙形式掩盖巨额债务并虚报盈余。当年，安然已连续5年被评为最具创新精神公司。然而，这个拥有上千亿美元资产的公司却在几周内破产。

安然破产还顺带“撂倒”了为其做假账的安达信会计师事务所（世界五大会计师事务所之一）。2022年10月23日，休斯敦联邦地区作出判决，安然公司前首席执行官因犯有欺诈、共谋、内部交易等一系列罪行被判处2022年又4个月徒刑。

二、世界通信公司造假案

第二大长途电话公司——世界通信公司2022年7月向申请破产保护。世通公司证实，该公司从2022年到2022年第一季度期间把总额达38亿美元的经营开支记账到资本开支上，从而使本来出现亏损的经营业绩表现为赢利。

到2022年3月底，世界通信公司公布的资产总额超过1000亿美元，是安然公司的两倍。世通公司造假，成为震惊的又一大财务欺诈案件。为消除股市的信任危机，证券交易委员会要求945家上市公司的首席执行官和首席财务官提交有本人签名的财务报告，如有不实之处，首席执行官和首席财务官个人负法律责任。

三、银广夏造假案

2022年中国股市上的银广夏公司造假问题在媒体披露后，股价连续15个跌停，从停牌前的30．79元跌至6．59元，近68亿元的流通市值无形蒸发。

、调查表明，银广夏公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润，同时查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反法律法规和职业道德，为银广夏公司出具严重失实的无保留意见的审计报告。认定银广夏公司存在连续4年虚报利润等违规事实。

对该案所涉及的会计师事务所和注册会计师依法进行了处罚：销两名签字注册会计师的资格；销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同销其证券、期货相关业务许可证。

四、华源集团财务丑闻案

2022年11月发布会计信息质量检查称，中国华源集团有限公司财务混乱，内部控制薄弱。部分下属子公司为达到融资和完成考核指标等目的，大量采用虚计收入、少计费用、不良资产巨额账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。个别子公司甚至伪造文件取银行资金。

经调查，该公司存有集团本部2022年未充分抵销内部交易、多计利润2．41亿元；上海医药（集团）有限公司2022年以空头支票冲减应收账款，虚增利润8782万元，其下属子公司2022年通过虚构业务、虚开发票等方式，虚增收入1．77亿元；上海华源制药股份有限公司、上海华源长富药业（集团）有限公司及其下属公司2022年通过虚构交易，虚增巨额无形资产，并用不实债权置换上述虚假资产，以避免计提坏账准备而发生亏损等事实。

非执业会员证的作用就是证明你达到了注册会计师的学识水平和技术能力，只要参加后续教育和年检，就能长期有效，在条件符合的时候可以申请注册，转为执业注册会计师，仅此而已。
这个证来之不易，需要的时候也很有用，但是靠是毫无意义的。
一、非执业会员没有签字权，不能执业，所以没有哪个单位需要这个证；
二、注会是个资格，注册后是在会计师事务所从事审计工作的资质，事业单位不从事审计工作，所以拥有几个注会不是他们存在和发展的必备条件，事业单位不需要这个证；
三、而会计师事务所虽然需要注册会计师，但是非执业会员要想注册为执业，必须要＂在会计师事务所专职从事审计工作2年＂，现在对＂专职＂很严，即使事务所由于自身注册会计师人数少需要有人靠，想为你注册，省注协这关也不容易通过。再者说就是注册成功，对你也是很大的风险，因为你的资质放在别人手中，万一他们用你的名义出具虚假报告，签字注册会计师是要承担责任的。 这与挣一点靠费比是得不偿失的。

总的来说，股民甲不能向直接起诉D注册会计师，而是应该向起诉D注册会计师所在的会计师事务所。再说了，审计报告也不可能只有一名注册会计师签字，要有两名以上符合资格的会计师签字，并由会计师事务所盖章才行的。

就你所提出的三个问题：
1 为了支持诉讼请求,股民甲应当向提出哪些理由?
一是证明会计师事务所或注册会计师明知银行进账单和对账单是假，仍出具无保留意见的审计报告；二是确实给自己造成损失的事实；否则的话，只能向起诉丁公司。

2 指出D注册会计师提出的免责理由是否正确,并简要说明理由
D注册会计师提出了什么免责理由？你没有说清楚。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由要求免于承担民事责任。这也算是正确的，但这只是主体关系，股民确实不能直接起诉D注册会计师个人。

3 在哪些情形下,D注册会计师可以免于承担民事责任?
在银行和企业串通造假，故意隐瞒D注册会计师，而且注册会计师在按审计程序完成自己的审计工作之后，确实没有发现或不知情的情况下，可以免除刑事责任。但不是民事责任，就是有民事责任，也应该由其所在的会计师事务所承担。会计师事务所可以根据情况，再追究相关注册会计师的民事责任。

如果该注册会计师故意出具虚假的审计报告，但有证据证明是由会计师事务所指使或强令其这样做的，到最后可以免除民事责任。

2022年5月中国对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自2022年至2022年期间累计虚增利润77 156．70万元，其中：2022年虚增 1776．10万元，由于主要控股子公司天津广夏2022年及之前年度的财务资料丢失，利润真实无法确定；2022年虚增 17 781．86万元，实际亏损 5 003．20万元；2022年虚增56 704．74万元，实际亏损 14 940．10万元；2022年 1－6月虚增 894万元，实际亏损2 557．10万元。从原料购进到生产、、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。2022年9月后，因涉及银广夏利润造假案，深圳中天勤这家审计最多上市公司财务报表的会计师事务所实际上已经解体。亦于9月初宣布，拟销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格；销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同销其证券、期货相关业务许可证，同时，将追究中天勤会计师事务所负责人的责任。

会计诚信缺失对企业不利的影响：（1）损害公司利益。海南民源现代农业发展股份有限公司在2022年报的71亿元利润中，66亿为虚构，虚增了57亿元的资本公积金。民源公司因为虚报利润、虚增资本公积、纵股市受到行政处罚，被处以警告、没收非法所得6651万元，行政处罚200万元，并被停牌。 （2）损害公司负责人、财务负责人、会计人员利益。判定，琼民源原董事长兼总经理马玉和指使所属虚编财务会计报告而犯有提供虚假财务会计报告罪，被一审判处有期徒刑3年；原广西壮族自治区北海市会计师事务所退休，海南民源现代农业发展公司聘用会计班文绍因同样罪名被判处有期徒刑2年，缓刑2年。 （3）损害负责审计的注册会计师利益。有关主管部门撤销直接为“琼民源”进行审计的海南中华会计师事务所，销其主要负责人的注册会计师资格证书。对中华会计师事务所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务所在“琼民源”财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。对海南大正会计师事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务资格6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。