注册会计师计划函证

摘要各省、自治区、直辖市财政厅局，国家各省、自治区、直辖市分局、外汇部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局，各中资外汇指定银行：为进一步加强外商投资企业验资工作，健全外资外汇登记制度，保证外汇资金合理、有序流动，促进利用外资工作的健康发展，现就外商投资企业验资工作中涉及外方出资的审验程序及外资外汇登记有关问题如下：一、注册会计师执行外商投资企业验资业务，除实施《审计实务第1号——验资》、《中国注册会计师执业规范指南第3号——验资试行》规定的审验程序外，还应当根据情况采用下列方法验证：一外方出资者以外币出资的，注册会计师应当检查外商投资企业的外汇登记证，以确定外币是否汇入经国家各分支局、外汇部以下简称“”核准的资本金账户，并向该账户开户银行函证。二有下列情形的，注册会计师应当检查企业提供的“国家资本项目外汇业务核准件”原件，以确定其行为是否与核准的相一致：外方出资者以其来源于中国境内举办的其他外商投资企业净利润和因清算、股权转让、先行收回投资、减资等所得的货币资金在境内再投资的；外商投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润、已登记外债和应付股利转增资本的；外方出资者减少出资的；国家规定的其他出资方式须经核准的。三外方出资者以实物出资的，注册会计师应当获取进口货物报关单，检查实物是否来源于境外。四外方以本条一至三项所述方式出资的，注册会计师应当向企业注册地发出外方出资情况询证函，并根据外方出资者的出资方式附送银行询证函回函、资本项目外汇业务核准件及进口货物报关单等文件的复印件，以询证上述文件内容的真实、合规。上述款项中涉及外方出资者以外币出资但在境内原币划转的，注册会计师还应当检查原币划转是否经核准。咨询记录 · 回答于2022-10-27外商投资企业A有对外投资企业B，A100%控股，在A对其境外投资者付利润时，其净利润是根据A的单一审计报告计算还是根据A和B的合并审计报告里的净利润进行计算各省、自治区、直辖市财政厅局，国家各省、自治区、直辖市分局、外汇部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局，各中资外汇指定银行：为进一步加强外商投资企业验资工作，健全外资外汇登记制度，保证外汇资金合理、有序流动，促进利用外资工作的健康发展，现就外商投资企业验资工作中涉及外方出资的审验程序及外资外汇登记有关问题如下：一、注册会计师执行外商投资企业验资业务，除实施《审计实务第1号——验资》、《中国注册会计师执业规范指南第3号——验资试行》规定的审验程序外，还应当根据情况采用下列方法验证：一外方出资者以外币出资的，注册会计师应当检查外商投资企业的外汇登记证，以确定外币是否汇入经国家各分支局、外汇部以下简称“”核准的资本金账户，并向该账户开户银行函证。二有下列情形的，注册会计师应当检查企业提供的“国家资本项目外汇业务核准件”原件，以确定其行为是否与核准的相一致：外方出资者以其来源于中国境内举办的其他外商投资企业净利润和因清算、股权转让、先行收回投资、减资等所得的货币资金在境内再投资的；外商投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润、已登记外债和应付股利转增资本的；外方出资者减少出资的；国家规定的其他出资方式须经核准的。三外方出资者以实物出资的，注册会计师应当获取进口货物报关单，检查实物是否来源于境外。四外方以本条一至三项所述方式出资的，注册会计师应当向企业注册地发出外方出资情况询证函，并根据外方出资者的出资方式附送银行询证函回函、资本项目外汇业务核准件及进口货物报关单等文件的复印件，以询证上述文件内容的真实、合规。上述款项中涉及外方出资者以外币出资但在境内原币划转的，注册会计师还应当检查原币划转是否经核准。二、各外汇指定银行应当积极配合注册会计师的工作，在收到询证函之后核对有关数据资料，明确签署意见，加盖对外具有法定证明效力的业务专用章，并在收到询证函之日起5个工作日内回函。如果注册会计师直接到外汇指定银行询证，外汇指定银行应当在当日予以回复。三、在收到外方出资情况询证函后，应当按照有关规定对所附送文件内容的真实、合规进行审核。如果对所附送文件的真实、合规确认无误，应当按照本第六条的要求进行外资外汇登记，将进口货物报关单在网上注销，并在回函中填写外资外汇登记编号。如果发现有虚假、违规等情况，将不予登记，并在回函中说明。应当在询证函回函上加盖资本项目业务专用章，于收到询证函之日起5个工作日内回函。四、注册会计师应当在收到外方出资情况询证函回函后，以注明外资外汇登记编号的回函作为出具验资报告的依据，并将其复印件交企业留存备查。如果在回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况，注册会计师不得出具验资报告。如果收到注明外资外汇登记编号的回函后因情况变化不出具验资报告，注册会计师应当将变动情况以书面方式告知，应当及时注销外资外汇登记编号。五、外商投资企业在、外汇指定银行办理外汇业务或接受外汇检查时，应当按规定提交验资报告、外方出资情况询证函回函复印件。六、应当建立外资外汇登记台账，并根据外方出资情况询证函如实记录企业名称、出资期次、外资外汇登记编号、外方出资方式、金额与日期等，将外方出资情况询证函回函复印件及附送文件留底备查。七、应当通过外商投资企业联合年检对企业上一年度外资外汇登记情况进行检查。

摘要如果在合理的时间内没有收到积极式询证函回函，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应注册会计师应当实施替代审计程序。如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师需要的审计证据，这种情况下，如果没有获得回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。咨询记录 · 回答于2022-12-31未收到应收账款的回函的原因有哪些?如果在合理的时间内没有收到积极式询证函回函，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应注册会计师应当实施替代审计程序。如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师需要的审计证据，这种情况下，如果没有获得回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。

《、国家关于进一步加强外商投资企业验资工作及健全外资外汇登记制度的》（财会[2022]）1017号）文件规定，外资企业外方出资验资需向外管局询证。文件自2022年5月1日起执行。

　　、国家关于进一步
　　加强外商投资企业验资工作及健全外资外汇登记制度的
　　（财会[2022]1017号）

　　各省、自治区、直辖市财政厅（局），国家各省、自治区、直辖市分局、外汇部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局，各中资外汇指定银行：
　　为进一步加强外商投资企业验资工作，健全外资外汇登记制度，保证外汇资金合理、有序流动，促进利用外资工作的健康发展，现就外商投资企业验资工作中涉及外方出资的审验程序及外资外汇登记有关问题如下：
　　一、注册会计师执行外商投资企业验资业务，除实施《审计实务第1号——验资》、《中国注册会计师执业规范指南第3号——验资试行》规定的审验程序外,还应当根据情况采用下列方法验证:
　　（一）外方出资者以外币出资的，注册会计师应当检查外商投资企业的外汇登记证，以确定外币是否汇入经国家各分支局、外汇部（以下简称“”）核准的资本金账户，并向该账户开户银行函证。
　　（二）有下列情形的，注册会计师应当检查企业提供的“国家资本项目外汇业务核准件”原件，以确定其行为是否与核准的相一致：
　　外方出资者以其来源于中国境内举办的其他外商投资企业净利润和因清算、股权转让、先行收回投资、减资等所得的货币资金在境内再投资的；
　　外商投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润、已登记外债和应付股利转增资本的；
　　外方出资者减少出资的；
　　国家规定的其他出资方式须经核准的。
　　（三）外方出资者以实物出资的，注册会计师应当获取进口货物报关单，检查实物是否来源于境外。
　　（四）外方以本条（一）至（三）项所述方式出资的，注册会计师应当向企业注册地发出外方出资情况询证函，并根据外方出资者的出资方式附送银行询证函回函、资本项目外汇业务核准件及进口货物报关单等文件的复印件，以询证上述文件内容的真实、合规。
　　上述款项中涉及外方出资者以外币出资但在境内原币划转的，注册会计师还应当检查原币划转是否经核准。
　　二、各外汇指定银行应当积极配合注册会计师的工作，在收到询证函之后核对有关数据资料，明确签署意见，加盖对外具有法定证明效力的业务专用章，并在收到询证函之日起5个工作日内回函。
　　如果注册会计师直接到外汇指定银行询证，外汇指定银行应当在当日予以回复。
　　三、在收到外方出资情况询证函后，应当按照有关规定对所附送文件内容的真实、合规进行审核。
　　如果对所附送文件的真实、合规确认无误，应当按照本第六条的要求进行外资外汇登记，将进口货物报关单在网上注销，并在回函中填写外资外汇登记编号。如果发现有虚假、违规等情况，将不予登记，并在回函中说明。
　　应当在询证函回函上加盖资本项目业务专用章，于收到询证函之日起5个工作日内回函。
　　四、注册会计师应当在收到外方出资情况询证函回函后，以注明外资外汇登记编号的回函作为出具验资报告的依据，并将其复印件交企业留存备查。
　　如果在回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况，注册会计师不得出具验资报告。
　　如果收到注明外资外汇登记编号的回函后因情况变化不出具验资报告，注册会计师应当将变动情况以书面方式告知，应当及时注销外资外汇登记编号。
　　五、外商投资企业在、外汇指定银行办理外汇业务或接受外汇检查时，应当按规定提交验资报告、外方出资情况询证函回函复印件。
　　六、应当建立外资外汇登记台账，并根据外方出资情况询证函如实记录企业名称、出资期次、外资外汇登记编号、外方出资方式、金额与日期等，将外方出资情况询证函回函复印件及附送文件留底备查。
　　七、应当通过外商投资企业联合年检对企业上一年度外资外汇登记情况进行检查。
　　八、各级门和应当依各自职权，加强对会计师事务所及注册会计师验资工作和企业外汇登记工作的。对会计师事务所和注册会计师违反执业准则和有关规定，出具虚假验资报告，企业提交虚假证明文件或者采取其他欺诈手段取得登记的，应当依照国家有关法律、法规的规定予以处罚。
　　九、如果外汇指定银行、不按本的要求回复询证函，注册会计师可以向国家或其分支机构或注册会计师协会反映。
　　十、本自2022年5月1日起执行。

审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件包括电子邮件，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士如其他注册会计师、律师、专家等的沟通文件及错报汇总表等。

摘要1函证的直接目的相同。二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在2函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。区别点：（1）函证范围不同函证银行存款时，注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函；函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。2函证方式不同函证银行存款采用积极式询证函；函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。3函证内容不同银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款，还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取；企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。咨询记录 · 回答于2022-11-11注册会计师如何发送应付账款函证您好，百度律师为您解答1函证的直接目的相同。二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在2函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。区别点：（1）函证范围不同函证银行存款时，注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函；函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。2函证方式不同函证银行存款采用积极式询证函；函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。3函证内容不同银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款，还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取；企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。