注册会计师审计质量

一注册会计师审计对公司治理的影响
现代风险导向审计将风险评估、风险应对与审计程序联系起来,注册会计师审计对商业银行治理主要体现在两个方面。一是了解商业银行的质以及内部控制成为风险评估的重要组成部分,注册会计师也将公司治理环境作为风险应对的考虑因素。这不仅是公司完善治理的内在动力,同时公司治理层同注册会计师进行沟通,对相关内部控制环节进行再设计,以完善内部控制。二是注册会计师在实施控制测试与实质测试时,会将交易的内部控制目标与关键内部控制联系起来,这将有助于公司相关交易所涉及人员在业务流程中履行好自己的职责。比如商业银行分支机构的会计基础工作薄弱,账户设置不合理,入账时间不合理,未按规定更正入账错误等,注册会计师审计可以起到的作用,使公司治理趋于完善。
二公司治理对注册会计师审计质量的影响
公司治理对审计质量的影响主要体现在两个方面。一方面,不完善的公司治理会导致审计委托关系的异化,从而损害了注册会计师的。部分上市商业银行存在国有股“一股独大”、内部人控制等公司治理结构的缺陷;而非上市的商业银行治理结构不完善,在审计委托关系上就表现为企业的经营者成为实际意义上的审计委托人,这样的公司治理模式下产生的审计委托关系将会降低审计质量。另一方面,公司治理结构通过影响公司的会计信息质量来影响审计质量。公司治理是会计信息的第一层过滤器,完善的公司治理能有效地防止虚假会计信息的产生,提高会计信息质量。但是由于可能存在公司组织结构不能发挥应有的作用,内部控制制度不完善,监事会失效的情况,企业的经营者就可能进行盈余和财务舞弊以使自身利益最大化,从而使会计信息质量低下。而对其进行审计的注册会计师由于信息不对称和自身能力的有限及审计要求的“合理保证”,不可能发现公司所有失真的会计信息,而作为审计需求者的投资者和社会公众只关注审计报告的结果,二者之间的“期望差距”使得注册会计师出具的审计报告满足这些审计需求者的程度不高,即审计质量不高。
三注册会计师与公司治理相互作用关系
公司治理与注册会计师审计的相互作用是公司经营者与注册会计师博弈的过程,其收益矩阵如表1、表2所示。M代表公司经营者;A代表注册会计师。
不存在审计合谋,相应的审计法律责任履行机制健全

由于审计法律责任履行机制健全,因此当公司治理不完善,注册会计师质量低时,注册会计师将承担法律责任和法律诉讼的风险。则该博弈唯一的纳什均衡是公司治理完善,注册会计师审计质量高。
存在审计合谋,相应的审计法律责任履行机制不健全

由于审计法律责任履行机制不健全,因此公司治理不完善时,注册会计师将综合考虑或有收费、可能失去审计客户以及承担法律责任、法律诉讼的风险,选择低质量的审计,出具不实的审计意见。则该博弈存在两个纳什均衡,分别是公司治理完善,注册会计师审计质量高、公司治理不完善,注册会计师审计质量低。
商业银行治理越不完善,越会对注册会计师施加更大的压力,从而使注册会计师可能屈从于客户的压力而出具标准无保留的审计意见,从而影响审计师的和审计质量的提高,出现“公司治理不完善,注册会计师审计质量低”的“恶循环”状态。如果商业银行将审计视为公司治理的重要组成部分,弥补内部审计存在的不足,那么注册会计师审计将有助于公司完善治理,出现“公司治理完善,注册会计师审计质量高”的“双赢”状态。
注册会计师也不是完全被动的接受:在公司治理不完善时,注册会计师可以选择不与公司进行审计合谋,严格按照审计准则展开审计工作,促使公司必须完善公司治理;注册会计师审计质量不高也会给层舞弊、粉饰财务报表提供机会,注册会计师审计没能起到很好的作用,这将不利于公司完善公司治理。

摘要你好，审计证据应从充分与适当两个维度考虑。充分是对数量的衡量，适当是对质量的衡量。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响（评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多），并受到审计证据质量的影响（审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少）。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。咨询记录 · 回答于2022-05-16哪种情况需要注册会计师获取最少的审计证据?为什么?你好，审计证据应从充分与适当两个维度考虑。充分是对数量的衡量，适当是对质量的衡量。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响（评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多），并受到审计证据质量的影响（审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少）。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

摘要：审计是高风险的职业，审计师执业可以说是如履薄冰，稍不留神，便可能招致灭顶之，即使侥幸生存，由于已经对社会公众造成了事实上的伤害，职业发展前景也就蒙上了一层阴影。所以，质量问题乃生存所系，亦为发展之基。但近年来注册会计师行业所受到的批评与指责堪称“难以细数”。“银广厦”、“麦科特”、“丰乐种业”等重大财务造假案，相关联的会计师事务所和注册会计师都受到了相应的处罚。因此加强对事务所的质控制对注册会计师的行业而言至关重要。
关键词：审计质量；质量控制

一、会计师事务所质量控制概述
会计师事务所质量控制，按照《中国注册会计师质量控制基本准则》规定，是指会计师事务所为确保审计质量符合审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。其中审计质量主要包括审计过程质量和审计报告质量两部分，两者既有区别，又有联系。过程质量是报告质量的保证，报告质量是过程质量的综合反映。从广义上讲，审计质量是指审计工作的总体质量；从狭义上讲，审计质量是指审计项目质量，即具体审计项目的审计质量，包括审计计划、审计准备、审计方案、审计实施、审计报告、审计决定、结论落实等一系列环节的工作效果及达到审计目的的程度。概括地讲，审计质量就是指审计工作的规范程度和审计作用的发挥水平。
二、影响审计质量的主要因素
审计的未能得到充分体现。是审计的灵魂所在，它要求会计师事务所不仅在组织上，而且在经济来源和人员上均应，会计师事务所必须于其他外部机构，才能得到社会公众的信任。还要求审计人员的完全是以客观事实为依据，、客观、公正地发表审计意见。注册会计师审计是受托审计，而目前我国由于体制的不合理，审计委托人往往就是被客户。这种委托人与被客户的同一，使得注册会计师在承接审计业务时左右为难，对于正直的客户，注册会计师可以保持良好的；而对于不正直的客户，则很难做到真正的。
审计人员的素质与经验。审计人员的素质与经验对审计质量的影响主要表现在：使用不适当的审计程序或不适当地省略、删减审计程序,对审计中的重大风险判断错误,对审计中应予关注的问题未能充分关注及向上级提示,审计过程中执业不严格,没有做到、客观、公正,审计结论不够审慎,存在很大的随意等等。
注册会计师的职业判断。注册会计师的职业判断，是注册会计师在执业过程中根据其专业知识和经验，对被审事项和注册会计师自身行为作出的一种分析、估计、判定或选择。注册会计师的职业判断贯穿于整个审计过程。明智的职业判断，可以在确保审计质量的前提下，节省审计时间，降低审计成本，而错误的职业判断，轻则使审计质量大打折扣，重则通常导致审计失败。而一旦引起审计失败，就会为注册会计师及事务所带来不可估量的损失。因此，不断提高业务素质，增强工作责任心，善于归纳和总结执业经验，不断提升专业判断能力，是注册会计师确保审计质量，降低审计风险，规避审计责任的必由之路。
会计师事务所与被审单位的信息不对称。我国正处于市场经济体制建立和完善时期，市场主体行为不规范的问题还比较突出，典型的是在很多企业存在着会计信息失真的现象。这些问题在很大程度上成为注册会计师获取真实可靠信息资料的障碍，在这种情况下，审计人员与被审计单位之间对信息的掌握上是不对称的。而对于存在的虚假信息注册会计师很难断其真伪，以此为基本依据作出的审计判断和审计结论就很难保证是真实的，从而影响了审计质量。
会计市场的无序竞争。如今的会计市场真是乱得像一锅粥。由于规模小、实力差，很少有能提供高审计费用的稳定客户，再加上我国大多地区 （尤其是内陆省份）企业经济效益本身不是太好，直接威胁着事务所的生存和发展。尤其是对中小事务所影响更大。为此，不少中小事务所总是试图通过降低收费的方式来招揽业务。殊不知，根据成本效益原则，过低的收费，会扰乱正常的会计市场秩序，使审计质量没有保证，更有甚者，审计风险加大。最终受损失的是报表使用者和将来作为被告的会计师事务所。因此，在这种恶竞争条件下，是没有真正赢家的。
三、会计师事务所控制审计质量的措施
尽管影响审计质量的因素很多,但是控制审计质量的主动权掌握在会计师事务所手中,各事务所应该对审计工作各个环节实施控制,并且应以事前和事中控制为主会计师事务所一般可以采取以下措施控制和提高审计质量：

注册会计师应当遵守《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师质量控制基本准则》、《中华人注册会计师法》等相关制度，上市公司审计还应遵守证券法等相关法律制度，以保持良好的职业守。

《中国注册会计师审计准则》第一条：为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则（简称审计准则）执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。

《中国注册会计师质量控制基本准则》第一条：为了规范会计师事务所质量控制，保证执业质量，根据《中华人注册会计师法》，制定本准则。

《中华人证券法》第一百零八条：有《中华人公司法》第一百四十六条规定的情形或者下列情形之一的，不得担任证券交易所的负责人:

    （二）因违法行为或者违纪行为被撤销资格的律师、注册会计师或者投资咨询机构、财务顾问机构、资信评级机构、资产评估机构、验证机构的专业人员，自被撤销资格之日起未逾五年。

保证注册会计师执业质量，以使各审计项目的审计工作遵照审计准则进行。

审计证据的充分是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险评估的影响评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多，并受到审计证据质量的影响审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。
然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。