税务师税务实务答案

单选题

1.涉税鉴证业务报告应该以( )作为报告出具日期。

A.完成业务成果外勤工作的日期

B.完成报告初稿的日期

C.鉴证人完成内部审批复核程序

D.委托人认可业务报告内容的日期

2.未经涉税鉴证业务委托人同意，( )税务师事务所不得向他人提供工作底稿。

A.税务机关因行政执法需要进行查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果

D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

3.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果，税务师应当出具()。

A.无保留意见鉴证报告

B.保留意见鉴证报告

C.无法表示意见鉴证报告

D.否定意见鉴证报告

4.税务师在非涉税鉴证服务执业中应当保持负责态度，实施服务程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于()。

A.合法原则

B.合理原则

C.责任原则

D.谨慎原则

5.非涉税鉴证服务业务报告填写的“报告日期”应当是()。

A.撰写涉税报告的日期

B.涉税报告所涉及的业务日期

C.形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期

D.涉税服务完成的日期

【参考答案及解析】

1.【答案】A。解析：涉税鉴证业务报告应该以完成业务成果外勤工作的日期作为报告出具日期。

2.【答案】C。解析：选项ABD可以向他人提供工作底稿。

3.【答案】D。解析：涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果，税务师应当出具否定意见鉴证报告。

4.【答案】C。解析：涉税服务遵循的原则：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。

5.【答案】C。解析：非涉税鉴证服务业务报告填写的“报告日期”应当是形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期。

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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.(2016年，修改)依法涉税服务原则包括的内容有()。

A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针

B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定

C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所、从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所等

D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记

E.涉税服务必须按规定出具报告

2.(2018年)税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有()。

A.拒不配合税务机关检查

B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息

C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

D.指使委托人向税务机关工作人员行贿

E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚

3.关于税务师可提供涉税服务的说法，正确的有()。

A.可以接受委托代收代缴消费税

B.可以开展涉税培训业务

C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证

D.可以接受委托代理记账

E.为小规模纳税人代开发票

4.下列关于涉税服务法律关系的表述，正确的有()。

A.未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护

B.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，需要重新签订委托代理协议书

C.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方只需要及时通知另一方即可，不需要告知当地主管税务机关

D.因税务师发生变化而修订委托代理协议书的，修订后的协议书具有同等法律效力

E.涉税服务委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，涉税服务关系自然终止

5.下列关于涉税服务的法律关系与法律责任的表述，正确的有()。

A.涉税服务关系确立可以以书面、口头、电子等多种形式签订委托代理协议书

B.税务师发生变化的，委托方可以在代理期限内单方面终止代理行为

C.委托人自行实施违法行为，经劝告仍不停止其违法活动的，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为

D.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金，同时可对税务代理人处以未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

E.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，被代理人和代理人负连带责任

【 参考答案及解析】

1.【答案】ABCD。

解析：依法涉税服务原则：首先，从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员;其次，税务师承办一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动。

2.【答案】CDE。

解析：税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，情节严重的，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照：

(1)违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的;

(2)未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的;

(3)采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的;

(4)利用服务之便，谋取不正当利益的;

(5)以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的;

(6)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的;

(7)其他违反税收法律法规的行为。

3.【答案】BCD。

解析：选项A：属于按规定由扣缴义务人自行代理的事宜，税务师不得代办;选项E：属于税务机关的职能，税务师不能代开。

4.【答案】ADE。

解析：选项B：由于客观原因，需要延长完成协议时间的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，不需要重新签订委托代理协议书;选项C：委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。

5.【答案】CE。

解析：选项A：税务代理关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。选项B：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。选项D：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试

多选题

1.下列关于税务行政复议审查和决定的表述中，不正确的有()。

A.税务行政复议听证人员不得少于5人

B.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

C.认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

D.受理行政复议申请后，行政复议机关发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

E.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作《行政复议决定书》，并加盖行政复议机关印章

2.申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，下列处理正确的有()。

A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

B.维持具体行政行为的行政复议决定，申请上级税务机关强制执行

C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

D.变更具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行

E.维持具体行政行为的行政复议决定，申请人民法院强制执行

3.下列关于业务实施过程相关规定的表述中，正确的有()。

A.税务师的结论或服务成果是根据委托人的事实和税收法规所做出的，税务师事务所应当根据具体业务类型和税务师事务所具体情况制定业务证据管理制度

B.在业务实施过程中出现的意见分歧只能通过专业委员会表决方式解决

C.税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段

D.项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果

E.项目组是指执行业务的所有人员，但不包括税务师事务所聘请的外部专家

4.下列各项中，属于税务师事务所所长对质量控制负有的管理责任有()。

A.制定执业质量控制制度

B.建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构

C.选定项目负责人

D.与委托方签订委托合同

E.外聘协助专家

5.下列各项中，属于业务质量监控制度内容的有()。

A.业务计划是否得到执行

B.启动业务质量监控风险等级

C.业务质量监控过程记录要求

D.获取的证据是否充分、适当

E.与税务机关沟通情况是否得到记录

【 参考答案及解析】

1.【答案】AC。

解析：选项A：税务行政复议听证人员不得少于2人;选项C：认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关可以决定变更，不是驳回行政复议申请。

2.【答案】ADE。

解析：申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定，按照下列规定分别处理：(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行;(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

3.【答案】ACDE。

解析：选项B：意见分歧可通过项目负责人解决和专业委员会表决两种方式进行解决。

4.【答案】ABC。

解析：税务师事务所所长对质量控制负有管理责任，具体包括：制定执业质量控制制度;建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构;选定项目负责人。

5.【答案】BC。

解析：选项ADE属于业务复核内容。