税务师实务真题及答案详解

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《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1.以下( )行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票。

A.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者

B.未按规定开具增值税专用发票

C.未按规定接受税务机关检查的

D.销售的货物全部属于免税项目的

E.借用他人增值税专用发票

2.截止到2019年3月1日，( )小规模纳税人发生经营行为，需要开具专票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。

A.住宿业

B.房地产业

C.鉴证咨询业

D.建筑业

E.商务服务业

3.下列( )普通发票可以作为抵扣增值税进项税额的凭证。

A.农产品销售发票

B.通行费电子发票

C.商品零售发票

D.航空运输电子客票行程单

E.保险发票

4.以下( )发票尚未纳入增值税发票管理系统。

A.增值税电子普通发票

B.过桥费发票

C.门票

D.定额发票

E.客运发票

5.依法办理税务登记的单位和个人，需要领购发票的，应持( )向主管税务机关办理发票领购手续。

A.组织机构代码证

B.税务登记证件

C.经办人身份证明

D.纳税保证金

E.符合规定的发票专用章的印模

【参考答案及解析】

1.【答案】BCE。解析：选项A、D直接不得领购使用增值税专用发票。

2.【答案】ACDE。解析：截止到2019年3月1日，住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业、由一般纳税人转认定的小规模纳税人、租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业、居民服务、修理和其他服务业小规模纳税人可以自开专票。

3.【答案】ABD。解析：可以抵扣增值税进项税额的普通发票：农产品销售发票或收购发票、通行费发票、通行费电子发票、国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票。

4.【答案】BCDE。解析：目前尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路(过桥)费发票、定额发票和客运发票。

5.【答案】BCE。解析：需要领购发票的单位和个人，应持税务登记证件(多证合一：工商营业执照)、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

单选题

1.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。

A.减征税款

B.豁免应纳税款

C.提供纳税担保

D.延期缴纳税款

2.纳税人因有些特殊困难，经省自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过()个月。

多选题

3.下列关于纳税评估的说法，正确的有()。

A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并征收税款的管理行为

B.纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责采取进一步征管措施

C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主

D.税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。纳税人可以委托税务代理人进行约谈

E.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼依据

4.在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有()。

A.阻止出境

B.关联企业纳税调整

C.查验征收

D.查账征收

E.由主管税务机关核定应纳税额

5.以下纳税人的情形中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情形有( )。

A.甲一般纳税人企业2016年1月1日成立，2019年3月自行将账簿销毁重新设立账簿

B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，没有设立账簿

C.丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿

D.丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账

E.戊企业2019年2月1日成立，到2019年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理

【参考答案及解析】

1.【答案】D。解析：《税收征管法》规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。

2.【答案】D。解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

3.【答案】BDE。解析：选项A，纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。

选项C，纳税评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

4.【答案】ABE。解析：选项CD是税款征收方式。

5.【答案】ABDE。解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

一、单选题:

1、 某药店(一般纳税人)2006年6月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元(单独核算);本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数)

标准答案：c

解析：本题考点包括含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。

向患者销售药品取得的收入应该为含税销售额，需换算。

销售避孕药品和用具的收入是免税的

药店专家为顾客提供医疗咨询服务，属于兼营应缴营业税的行为，单独核算，应缴纳营业税

所以：

应纳增值税额=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=(元)

2、 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2007年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为万元，零配件已入库。发票已经通过认定并在当月申报抵扣，则该厂3月份应纳增值税为()。

万元

万元

万元

万元

标准答案：c

解析：

本题考点是农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。

修理农机收入不属于13%低税率的范围

应纳税额=50×13%+10÷(1+17%)×17%(万元)

3、 某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该笔业务的计税销售额为()元。

标准答案：b

解析：运输装卸费和包装费为价外费用，要换算为不含税金额

计税销售额=50000+(234+117)(1+17%)=50300元

4、 某超市为增值税小规模纳税人。2006年1月，该超市取得货物零售收入120000元;向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元;向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元;销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税()元。

标准答案：b

解析：注意，2006年小规模商业企业的征收率为4%。

应纳增值税=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%

=(元)

5、 某企业进口服装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用万元(有货票)。本月售出40%，取得含税销售额270万元。则该企业本月应纳增值税额为( )万元(相关发票已经通过认证)

A

B

C

D

标准答案：c

解析：

进口关税=150×20%=30(万元)

进口环节增值税=(150+30)×17%=(万元)

国内运输费准予抵扣的进项税额=×7%=万元

本月应纳增值税=270(1+17%)×17%(万元)

6、 某百货公司2007年的销售额是150万元，2008年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款62400元，当月购进货物时，取得专用发票上注明的价款是30000元，百货公司4月份应交增值税为( )元

A

B 1296

C 3532

D 2400

标准答案：d

解析：

根据2007年增值税的有关规定，商业企业销售额未达到180万元，应认定为小规模纳税人，应该按照4%的简易办法计算增值税。

应纳增值税额=62400(1+4%)×4%=2400元

7、 某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是()。

A.应纳增值税元，应纳营业税1000元

B.应纳增值税元，不缴纳营业税

C.应纳增值税元，应纳营业税1000元

D.应纳增值税元，不缴纳营业税

标准答案：a

解析：

应纳增值税=(50000+240000)÷×4%=(元)

广告促销业务取得的收入应按照营业税中的"服务业"5%征收营业税=20000×5%=1000(元)

8、 按照电力产品征收增值税的规定，在计算增值税时可以抵扣进项税额的是( )

A 电力公司所属不具有一般纳税人核算条件的电厂

B 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业

C 独立核算的发电企业

D 供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用

标准答案：c

解析：AB均应按核定的税率预征，不能抵扣进项税;供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额

9、 按照油气田企业增值税的规定，下列表述正确的是( )

A、油气田企业在劳务发生地未设立分子公司但提供生产性劳务的，在劳务发生地按6%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款不能在油气田企业的应纳增值税中抵减