税务师增值税计算例题

天津会计我为大家整理了2021年税务师考试每日一练试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试

简答题

1.某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2019年3月税务机关对其2018年度纳税情况进行检查，发现如下问题：

(1)6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元(不含增值税)，成本为35000元，其会计处理为：借：营业外支出 60000

贷：库存商品 60000

(2)7月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：

借：银行存款 56000

贷：管理费用——其他 56000

(3)12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税32000元，其会计处理为：

借：固定资产200000

应交税费——应交增值税(进项税额) 32000

贷：银行存款232000

要求：

分别指出甲企业上述会计处理是否正确?若不正确，作出相应的调账分录。(不考虑企业所得税的影响，2018年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税)

2.某生产企业系增值税一般纳税人，2018年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下：

(1)销售自有厂房取得不含税收入万元。该厂房系2004年购入，购入原价1380万元，目前已提折旧600万元，企业选择简易办法计税。

(2)销售自己使用过的设备，共取得销售收入万元，其中A设备含税销售收入万元，B设备含税销售收入174万元。A设备系2008年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元，该企业就该项业务未放弃减税;B设备系2010年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款200万元，目前已提折旧30万元。

(3)将一辆小汽车自2018年7月1日起对外出租，按月收取不含税月租金6万元。

已知：当月可抵扣的进项税额万元;销售的上述固定资产，均仍有使用价值。

要求：

(1)计算该企业当月应缴纳的增值税。

(2)根据上述业务，作出相应的会计分录。

参考答案及解析】

1.【答案及解析】

(1)会计处理不正确。甲企业对外捐赠产品，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下：

借：以前年度损益调整9600

贷：应交税费——增值税检查调整9600

借：库存商品 25000

贷：以前年度损益调整 25000

借：以前年度损益调整 960

贷：应交税费——应交城市维护建设税 480

——应交教育费附加 288

——应交地方教育附加 192

(2)会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入，缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下：

借：以前年度损益调整(管理费用) 56000

贷：以前年度损益调整(其他业务收入)

应交税费——增值税检查调整

借：以前年度损益调整(税金及附加)

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

——应交地方教育附加

(3)会计处理正确。自2013年8月1日起，增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额。

2.【答案及解析】

(1)①一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

销售厂房应缴纳增值税=()×5%=(万元)

②增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税。

销售A设备应缴纳增值税=÷(1+3%)×2%=(万元)

销售B设备的增值税销项税额=174÷(1+16%)×16%=24(万元)

③出租小汽车属于有形动产租赁服务，应缴纳增值税。出租小汽车的增值税销项税额=6×16%=(万元)。

该企业当月应缴纳增值税=(24+)(万元)。

(2)①销售厂房的会计分录：

借：固定资产清理 780

累计折旧 600

贷：固定资产——厂房1380

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交增值税——简易计税

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

②销售A设备的会计分录：

借：固定资产清理80

累计折旧20

贷：固定资产——A设备100

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

③销售B设备的会计分录：

借：固定资产清理 170

累计折旧30

贷：固定资产——B设备200

借：银行存款 174

贷：固定资产清理 150

应交税费——应交增值税(销项税额)24

借：资产处置损益20

贷：固定资产清理20

④出租小汽车的会计分录：

借：银行存款

贷：其他业务收入 6

应交税费——应交增值税(销项税额)

在税务师《税法一》这一科目中，增值税是一个重要的知识点，也是一个具体的章节，想要学好这一章节，就需要了解清楚增值税都有哪些知识点，之后才能更高效的学习，今天，高顿小编就带大家来看看增值税的相关知识点，顺便带来一个练习题，让大家练习一下！

更多关于税务师考试的内容请点击：

增值税

一、增值税概述

二、纳税义务人与扣缴义务人

三、征税范围

四、税率和征收率

五、税收优惠

六、计税方法

七、一般计税方法应纳税额计算

八、简易计税方法应纳税额计算

九、进口环节增值税

十、出口环节增值税

十一、特定企业（或交易行为）的增值税

十二、征收管理

十三、增值税发票的使用和管理

更多详情请点击：

下列关于增值税纳税人的表述，不正确的是（ ）。

A、单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人

B、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

C、对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人

D、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由与发包方签订建筑合同的建筑企业缴纳增值税

【正确答案】D

【答案解析】建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

关于税务师考试内容请点击：

呵呵，注册税务师考试中的难点呀。我来给你做：先算增值税：1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，另外企业自己负担并支付价外补贴。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；可以抵扣的进项税30000*（1+10%）*13%+1000*7%=4360注：注意10%的价外补贴，装卸费500元不能抵扣。2）将购买的烟叶直接运往位于县城的乙企业，委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元；可以抵扣的进项税 5000*17%=8503）某卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱，取得不含税销售额416500元；销项税（35000+416500）*）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。（取得的发票均在本月认证并抵扣）外购商品用于福利，进项税转出进项税转出 （32360-1860）*17%+1860（1-7%）*7%=5185+140=5325本月应缴增值税：76755-（4360+850-5325）=76870再算消费税：首先确定税率：416500（17*250）=98元条超过70元条，税率56%（1）A牌卷烟 416500*56%+17*150=233240+2550=235790委托加工收回已税烟丝加工卷烟，可以扣除已税部分。计算乙企业代扣代缴消费税1、材料成本 30000**（1-13%）+1000*（1-7%）+500=301402、代扣代缴消费税 计税价格 （30140+5000）（1-30%）=50200代扣代缴消费税 50200*30%=150603、可以扣除已税部分15060*80%=12048应纳消费税 235790-12048=223742注意：委托加工收回已税烟丝直接销售部分，不需再次征税。

目前税务师的备考已经进入了强化阶段，大家也要开始习题练习了，今天高顿小编带大家来来做一下《税法一》增值税的练习题，每天学习一点点。

更多关于税务师考试的内容请点击：

单选题

1.甲企业为增值税小规模纳税人，2021年12月发生销售业务取得含税销售额35000元，购买税控收款机取得增值税普通发票注明含税价款3000元。该企业以1个月为1个纳税期。甲企业12月份应该缴纳增值税为（ ）元。

更多详情请点击：

A、

B、

C、

D、0

【答案】D

【解析】

自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。该企业12月月销售额未超过15万元，所以12月份应缴纳增值税为0。

多选题

1.一般纳税人销售下列应税货物或应税服务，可以选择适用增值税简易计税方法计税的有（ ）。

A、销售营改增之后自建的不动产

B、自来水公司销售自来水

C、商业银行提供贷款服务

D、为甲供工程提供的建筑服务

E、劳务公司提供劳务派遣服务

【答案】BDE

【解析】

选项A，销售营改增之后自建的不动产，不能选择简易计税方法计算缴纳增值税；选项C，银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。

关于税务师考试内容请点击：