税务师增值税额计算题

因为受托方收取了5%的返还收入（含税），这部分不能抵扣进项税，所以要减去

一般纳税人

计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷（1+税率）

销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

基本示例

A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。

进项税额=1700元

销项税额=23400（1+17%）×17%=3400元

应纳税额=3400-1700=1700

小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

扩展资料：

增值税和消费税不同的地方是增值税在每一个商业环节的增值部分来征税，而消费税则在最终销售予消费者的环节上才征税。

例：假设一件货品被生产并出售。

1、没有任何消费税

生产商花费了$购买原材料并生产了一件货品。

生产商以$把该货品被出售给零售商，并获利$

零售商以$把该货品售予消费者，并获利$

2、美国式消费税

假设当地征收10%消费税。

生产商花费了$购买原材料，而它并非最终消费者。

生产商以$把该货品被出售给零售商，而它并非最终消费者，它能获利$

零售商以$ ($ + 10%)把该货品售予消费者，同时缴交$的税款给政府，并获利$

所以最终的消费者需额外付出10%的消费税给政府，而零售商则不会因消费税而直接有损失，但他们需要负担额外行政工作，而原材料供应商和生产商则不会受到影响，但他们需要核实他们的顾客是否最终消费者。

参考资料来源：百度百科-增值税

增值税应纳税额的计算题比较复杂，主要分为三种情况：

1.一般纳税人销售货物或提供应税劳务；

2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务；

3.一般纳税人、小规模纳税人进口货物。

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一、一般纳税人

计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷（1+税率）

销项税额：是指纳税人提供应税服务时，按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务时，支付或者负担的增值税税额。

二、小规模纳税人的计算

销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

计算公式为：应纳税额=销售额×征收率；

销售额=含税销售额÷（1+征收率）。

适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。

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第一，本问题明确所支付给食品厂的代销货款是含增值税的金额；第二，增值税属于价外税，在计算销售额时，价格与税额是相分离的：含税收入=不含税销售额+税额=不含税销售额+不含税销售×税率=不含税销售额×（1+税率）反过来，不含税销售额=含税收入÷（1+税率）所以本题目中，和B食品厂结账，支付给食品厂45200（含税），取得增值税发票，其进项税额是：含税货款45200÷（1+13%）×税率13%，后面的5%返还同样也是这样计算。

目前税务师的备考已经进入了强化阶段，大家也要开始习题练习了，今天高顿小编带大家来来做一下《税法一》增值税的练习题，每天学习一点点。

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单选题

1.甲企业为增值税小规模纳税人，2021年12月发生销售业务取得含税销售额35000元，购买税控收款机取得增值税普通发票注明含税价款3000元。该企业以1个月为1个纳税期。甲企业12月份应该缴纳增值税为（ ）元。

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A、

B、

C、

D、0

【答案】D

【解析】

自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。该企业12月月销售额未超过15万元，所以12月份应缴纳增值税为0。

多选题

1.一般纳税人销售下列应税货物或应税服务，可以选择适用增值税简易计税方法计税的有（ ）。

A、销售营改增之后自建的不动产

B、自来水公司销售自来水

C、商业银行提供贷款服务

D、为甲供工程提供的建筑服务

E、劳务公司提供劳务派遣服务

【答案】BDE

【解析】

选项A，销售营改增之后自建的不动产，不能选择简易计税方法计算缴纳增值税；选项C，银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。

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