工会会计新制度培训讨论

一、财会[2009]7号文《关于印发工会会计制度工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知》

中华全国总工会，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行政法规，我部对中华全国总工会1998年颁布的《工会会计制度》进行了全面修订，制定了新版《工会会计制度》，并相应制定了《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》，现印发给你们，于2010年1月1日起执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

二、科目设置变动。见附图

三、新制度要求将财政拨款及其他政府补助纳入工会账内核算，工会应当对已收到的政府补助及相关支出进行清理，按规定报经批准后，增加相关资产科目和结余科目。新制度对“代管经费”科目的核算对象进行了重新限定，工会应当按照新制度中规定的代管经费核算内容使用本科目，不得滥用。

工会财务会计管理制度(参考文本)根据中华全国总工会《工会财务会计管理规范》的要求，建立健全内部财务会计管理制度。现结合本单位财务会计业务实际，制定以下相关制度。一.经费收支预、决算制度1、预算编制的原则：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。2、预算的编制坚持勤俭节约，体现工会工作特点，把经费使用重点放在维护职工权益、为职工服务和开展工会活动方面。3、本年无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得赤字。4、决算的编制必须做到收支准确，内容完整，报送及时。5、工会经费收支预、决算要经过本级工会经审会审查，工会主席审阅，相关人员签字盖章、并加盖单位公章后上报。6、预算在规定时间内报上级工会审批或备案，在执行中，如遇特殊情况需要增减变动时，应当编制预算调整方案（每年以一次为限）报上级工会审批。7、工会经费收支账目每年至少一次向职工、会员公布，接受群众的监督。二.货币资金管理制度1、依法在当地金融机构开设独立的银行结算账户，实行工会经费独立核算。2、银行账户只能用于本工会业务范围内的资金收付，与工会无关的资金不得进入工会账户结算；严禁公款私存；账户不出租、出借或转让给其他单位及个人使用。3、不由一人办理货币资金业务的全过程，不由一人保管支付款项所需的全部印章。4、严格执行《现金管理暂行条例》，库存现金不超出限额，现金结算不超过起点。库存现金，日清月结，不“坐支”现金，不得“白条抵现”。5、月末，银行存款账户余额必须与银行对账单相符或调节相符。6、银行等票据明确购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，设置登记簿进行领用记录。三.财务收支管理制度1、工会应按规定收缴会员会费。2、工会应督促行政方拨缴留成经费（60%部分）。3、垂直管理单位的工会，在收到行政拨缴的工会经费时，必须按分成比例，将应上解经费（40%部分）记作“应付上级经费”。4、执行《基层工会经费收支管理办法》，不得擅自扩大经费收支范围。5、工会经费的开支，由工会主席“一支笔”审批，重大事项，经工会委员会集体讨论决定。6、工会费用的报销，必须严格审核、审批手续，应有经办人、证明人、审批人签字；原始凭证符合规定；购买多项物品的，附明细清单；开展活动购买的奖品、纪念品等，附发放清单；一切开支均在经批准的预算内执行。7、送温暖、困难补助实行实名制登记，凭证须由救助对象本人签字领款；他人代领的应留身份证号码及电话号码。8、不设账外账，不设立“小金库”。四.债权债务管理制度1、执行“工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充”的工会会计核算原则。2、工会应当对借出款项严格管理，工会经费不得私自借给个人或其他单位。3、对逾期三年以上确认收不回的“其他应收款”，经过经审会同意、主席批准作核销处理，列作“其他支出”，同时在备查账中登记，保留债权，日后收回列作“其他收入”。4、对三年以上确认无法付出的“其他应付款”,经主席同意，列作“其他收入”。5、因公出差借款应于出差归来后三日内结清。6、“应付上级经费”贷方余额应及时解缴市总工会，不截留、不挪用、不欠缴工会经费。五.账务处理程序制度1、应按常规程序进行账务处理：①审核原始凭证②编制记账凭证③复核记账凭证④登记账簿⑤试算平衡⑥资产盘点⑦编制会计报表⑧经审会审查预决算⑨上报预决算2、年终，将会计凭证及银行对账单，预决算报表与凭证一并装订，作会计档案保存。六.内部会计控制制度1、会计、出纳分设，财物分管。2、办理银行结算的印鉴及财务专用章分开保管，不由一人办理提取现金、转账结算等业务的全过程。3、工会负责人与会计执行亲属回避制度。七.财产清查制度1、具有物质形态的财产如固定资产、库存物品、低值易耗品等均属于财产清查范围。2、固定资产、库存物品每年至少盘点一次，对盘盈盘亏或报废毁损的，经批准后进行账务处理。3、固定资产、库存物品和低值易耗品明确存放地点及责任人，并确保工会财产的安全完整。4、调动工作或退休，应督促办理领用工会财物的清退。八.财务会计分析制度1、会计人员应对年度工会经费收支决算进行分析说明。如经费的筹集、使用、管理过程中的成绩和问题；影响预算执行的原因，以及资金状态、资产情况等，提出改进措施和建议。2、对财产的盘点结果、呆账的核销及财政、税务代收经费等重要会计事项作书面说明，并在决算表说明栏内披露。九.岗位责任制度1、设置会计人员工作岗位，明确岗位职责。2、会计人员应持证上岗，并定期参加财政部门组织的会计继续教育培训，积极参加上级工会的业务培训。3、坚持不相容职务相分离原则，主席、副主席、经审会主任、经审委员不得兼任会计工作。4、会计人员调动或离职办理交接手续。十.会计档案管理制度。1、工会会计应妥善保管好会计凭证、账簿、报表、资料等会计档案。2、会计移交应履行书面交接手续，将现金余额、银行票据及有关会计档案、办公用品等交接清楚后，方可离职。3、会计档案保管期限及销毁按《会计档案管理办法》执行

不断加强工会财务管理，提高管理水平，才能更好地适应新时期工会工作的新要求。下面就如何做好新形势下工会财务工作谈几点认识。一、认真学习、严格落实新《工会会计制度》首先，加强组织培训。这次新会计制度的实施，对于工会财务系统是一个重大的任务，因此必须加强对基层工会的财务和经审人员培训，同时加强指导、监督，组织培训和实施，采取有效措施，解决执行中出现的问题。围绕和结合各基层工会的各项工作，认真仔细研究，切实把新《工会会计制度》贯彻好、落实好。再次，做好新旧会计制度的衔接过程中的指导，根据新《工会会计制度》和《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》，落实并建立相应的资金管理制度，保证新旧制度转换过程中货币资金的安全完整。加强工会财会电算化工作的同步衔接，规范工会财务电算化的操作，保证工会新制度的顺利平稳过渡。二、加强工会财务管理工作加强工会的宏观管理 ，主要是要通过工会财务对工会经费的使用方向、投资方向、资金流向和收支结构等方面进行决策、计划、调节、监督和服务，确保证工会组织开展的各项工作与活动有序进行，要加强工会财务管理必须做好基础工作：一是了解各单位年度工工资总额情况，对存在的问题要采取相应措施和对策，及时、足额收缴工会经费。二是深入研究重大政策调整给工会组织的财务、财产管理带来的影响。如企业解散、合并、剥离、分流等情况发生，都为工会组织的财务、财产管理带来较大影响，作为工会财务管理部门要事先做好准备，对工会经费结余、固定资产做好清理和盘点，保证工会资产安全、完整不流失。三、强化预算管理，科学评价执行效果认真落实全面预算管理原则，新制度根据《工会法》和工会章程的规定，将工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理，使工会预算内容更加合法、合规、完整、准确。根据全总提出的工作思路，工会协调劳动关系、维护职工合法权益的社会职能进一步突显。工会经费的使用要适应新时期工会工作的新要求，突出反映工会维护职工权益、帮扶困难职工、就业培训、法律援助、劳动争议调处、劳动安全保护、工会自身建设等重点工作的资金投入情况。如使各项支出反映更全面、结构更合理，工会财务部门要对预算提出建设性意见和建议，这样有利于工会领导决策保障分析、优化支出结构。强化预算执行过程管理，要以“细”字入手，对基层工会、部门的每一项支出，严格预算，细化管理。强调过程管理，对工会组织每一项大的经济活动都要提前介入，实现全过程的动态参与。一是积极、主动地融入到工会组织每一项大的经济活动中，及时、有效地制止不规范行为，保证所有资金能够得到正确使用。二是按照有利于各级工会履行维护职能的要求，切实管好用好资金，充分发挥财务的职能作用。三是要严格执行工会财务制度。做到热情服务，费用节俭等。如在管理过程中切实加强与单位财务、人力资源部门的联系，确保工会经费正确使用。年终决算对工会资金使用效果给予科学、准确的评价和分析，及时提出改进工作意见和建议。有效防止经济损失发生，使工会财务部门真正为工运事业服务。四、加强经审监督，促进规范管理加强基层工会经费审查监督工作，促进基层工会经审工作规范化、智能化、信息化建设，全面实行台帐化管理。认真执行本级工会一年两次经审会审查、年度工会经费预决算执行情况及经费收支审计。更好地规范工会经费使用管理。坚持对下级工会年度财务收支进行审计，规范子公司工会经费收支情况的检查及审计，积极落实审计建议和意见，把管好用好工会经费落实到实处。五、坚持服务与指导相结合以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。做到热情服务，做好会计法律法规的宣传工作。在工作过程中及时将上级领导的要求贯彻落实到基层，把基层的意见、要求反馈上来。并将财务管理的触角延伸到基层，做好指导与协调，为基层职工树立起开拓创新、务实高效的新形象。