会计筹划税收计算公式

纳税人筹划法：进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。税基筹划法：通过控制税基实现时间节税，或过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式，还可以将税基最小化合法降低税基总额税率筹划法：通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率；通过累进税率筹划防止税率攀升，从个人所得税、土地增值税等方面注意累进税制对税负的影响。税收优惠筹划法：特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。比如创业园区核定征收率很低，比如疫情后国家颁布的一系列税收优惠政策。会计政策筹划法：通过分摊筹划和估计筹划，减少企业税收负担。税负转嫁筹划法：利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担递延纳税筹划法：推迟确认收入或提前支付费用规避平台筹划法：如利用起征点、扣除限额、税率跳跃临界点等进行筹划

税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略模式、经营活动、投资行为等事项进行事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。以下内容从税收筹划的十大基本方法进行展开。一、纳税人筹划法纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。1.纳税人不同类型的选择个体工商户 独资企业合伙企业 法人企业个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。2.不同纳税人之间的转化一般纳税人↔小规模纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。3.避免成为法定纳税人税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有以上建筑物，则不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。企业在进行税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而避免成为游泳池等的法定纳税人。二、税基筹划法1.控制或安排税基的实现时间（1）税基推迟实现（2）税基均衡实现（3）税基提前实现2.分解税基通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式3.税基最小化合法降低税基总额三、税率筹划法1.比例税率筹划法通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。2.累进税率筹划法防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。四、税收优惠筹划法1.税收优惠特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。2.税收优惠的形式（1）免税（2）减税（3）免征额（4）起征点（5）退税（6）优惠税率（7）税收抵免3.创造条件适用优惠政策【案例】霍尔果斯案例全民关注的电影《战狼2》，2017年票房高达54.6亿元，雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在新疆霍尔果斯成立了一家文化公司，即登峰国际文化传播有限公司，法人企业。而霍尔果斯是目前为止税收优惠最全面的地方，最大的优惠就是好文化业公司的企业所得税五年之内全免。【案例解析】按照《战狼2》54.6亿元的总票房来算，根据协议，吴某分得18.4亿元，如果没有享受税收优惠，那么本例按照25%的企业所得税税率缴纳税款，企业所得税税前可扣除项目金额为2.7亿元。根据国家税法，企业所得税应纳税款则为：（18.4-2.7）*25%=3.93（亿元）如果注册在霍尔果斯的企业应纳税款则为：（18.4-2.7）*0%=0吴某通过霍尔果斯的安排节省了3.93亿元的企业所得税。提示：通过以上安排，纳税人确实可以实现节税的目的，但值得注意的是纳税人在进行税收筹划的过程中要尽量做到实质与形式相吻合，否则将可能会面临更大的税务风险。五、会计政策筹划法1.分摊筹划法无形资产摊销、待摊销费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用分配。2.会计估计筹划法有企业生产经营中存在诸多不确定因素，一些项目不能精准计算，而只能加以估计，因此，在会计核算中，对尚在延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用的数额，进而影响企业的税收负担。六、税负转嫁筹划法税负转嫁筹划的操作平台是价格，其基本操作原理是利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担。税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于商品的供给弹性与需求弹性的大小而jiag诶桥面。 分解的手法不拘一格，则更为巧妙。1.税负前转筹划法纳税人通过提高商品或生产要素价格的方式，将其所负担的税款转移给购买者或最终消费者。2.税负后转筹划法纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他方式将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。【案例】白酒厂商生产的白酒产品是一种特殊的消费品，需要缴纳消费税。白酒厂商为了保持适当的税后利润，通常的做法是相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税与增值税的攀升。有没有实现税负转嫁的筹划办法呢。【案例分析】设立独立的销售公司。酒厂设立独立的销售公司，利用增加流通环节的办法转税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品的出厂价计征消费税，后续的分销、零售环节不再缴纳。这种情况下，引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时降低消费税负担。七、递延纳税筹划法1.推迟确认收入不同的结算方式：委托代销2.提前支付费用需要支付的费用提前支付【案例】某造纸厂7月份向汇文文具店销售白纸板113万元（含税价格），货款结算采用销售后付款的方式，汇文商店10月份只汇来货款33.9万元。对此类销售业务，该造纸厂该如何进行税收筹划呢？【案例分析】此笔业务，由于购货方是商业企业，并且货款结算采用销售后付款的方式，因此可以选择委托代销模式，即按委托代销结算方式进行税务处理：该造纸厂7月份可以不计算销项税额，10月份按收到代销单位的销货清单后确认销售额，并计算销项税额：[33.9(1+13%)]*13%=3.9（万元）对尚未收到销货清单的货款可以暂缓申报、计算销项税额。如果不按委托代销结算方式处理，则应计提销项税额：[113(1+13%)]*13%=13（万元）因此，对此类业务，选择委托代销结算方式可以实现递延纳税。八、规避平台筹划法在税收筹划中，常常把税法规定的若干临界点称为规避平台。规避平台建立的基础是临界点，因为临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破，是一个关键点。当突破某些临界点时，由于所适用的税率降低或优惠增多，从而获得税收利益，这便是规避平台筹划法的基本原理。1.税基临界点筹划起征点、扣除限额、税率跳跃临界点2.优惠临界点绝对数临界点、相对比例临界点、时间临界点【案例】李先生在北京市拥有一套普通住房，已经居住满1年零10个月，这时他在市区找到一份薪水很高的工作，需要出售该住房，李先生应该如何筹划呢？【案例分析】增值税规定：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全部缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税（适用北上广深四个城市）。显然，如果李先生再等2个月出售该住房，便可以适用购买满2年享受增值税免征待遇，而如果马上出售，须按照5%征收率缴纳增值税。因此，最好是将住房在2个月后再转让。当然，如果这时遇到合适的买主，也可以出售，即变通处理，利用时间临界点筹划方法，可以采取和买主签订两份合同：一份是远期合同（2个月之后正式交割房产）；另一份是为期2个月的租赁合同。这样买主可以马上住进去，房主也可以享受增值税免税待遇。九、资产重组筹划法1.合并筹划法是指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低筹划方法。（1）企业合并可以进入新的领域、行业，享受新领域、新行业的税收优惠政策；（2）并购大量亏损的企业，乐意盈亏补抵，实现成本扩张；（3）企业合并实现关联性企业或上下游企业流通环节减少，合理规避流转税和印花税；（4）企业合并可能改变纳税主体的性质，譬如由小规模纳税人变为一般纳税人，由内资企业变为中外合资企业；（5）企业合并可以利用免税重组优惠政策，规避资产转移过程中的税收负担。2.分立筹划法分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设立的企业，被分离企业股东换取分立企业的股权，实现企业的依法拆分。分立筹划法利用拆分手段，可以有效地改变企业规模和组织形式，降低企业整体税负。（1）分立为多个纳税主体，形成有关联关系的企业群，实施集团化管理和系统化筹划；（2）企业分立将兼营或婚姻销售中的低税率或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负；（3）企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，税负自然降低；（4）企业分立增加了一道流通环节，有利于流转税抵扣及转让定价策略的运用。十、业务转化筹划法业务转化筹划法手段灵活，注入购买、销售、运输、建房等业务，无形资产转让可以合理转化为投资或合营业务……【案例】科研人员张某发明了一种新技术，该技术申请了国家技术专利。由于该专利实用性强，许多企业拟出高价购买。其中，甲公司开出了100万元的最高价。这种情况下，张某是否应该转让其技术专利呢？【案例分析】根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）相关规定，转让专利技术是销售无形资产，免征增值税。这里所说的“技术”包括专利技术和非专利技术。申请免征增值税合同须经所在地省级科技主管部门认定并出具审核意见证明文件，报主管税务机关备查。根据新个人所得税的相关规定，转让专利使用权属于特许权属于特许权使用费收入，应计入综合所得，参与年终汇算清缴。张某取得该笔收入时应预交个人所得税为：100*（1-20%）*20%=16（万元）如果采用业务转化筹划技巧，张某不转让技术专利使用权，而是将技术专利进一步开发，以技术服务的形式将专利技术应用于甲公司生产经营中。按甲公司的经营状况测算，张某每年预计可从甲公司获取10万元技术服务收入。若张某愿意采取技术服务形式，则其所负担的个人所得税实现递延缴纳：（1）纳税人提供技术开发和与之相关的技术服务免征增值税。（2）按照个人所得税有关规定，个人取得的技术咨询、技术服务所得，应于取得所得的当月按照20%的比例税率预缴个人所得税，同时并入综合所得于年终汇算清缴。张某应预交个人所得税10*20%=2（万元）。这种筹划法主要好处在于可以递延纳税。若采用技术投资入股形式。技术投资入股的实质是转让技术成果和投资同时发生。按照财税[2016]36号文相关规定，转让技术成果是销售无形资产，免征增值税。根据[2016]101号文，个人技术投资入股，被投资企业支付的对价全部作为股票（权）的，企业或个人可选择适用递延纳税优惠政策。经主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳个人所得税。

季度企业所得税计算方法

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。以下是我分享的季度企业所得税计算方法，欢迎大家阅读!

计算企业所得税方法步骤

企业所得税预缴的计算方法有两种，因为以前我国的企业和外国的企业有税收的不同，但是现在这点已经没有了。现在的两种办法是第一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。

第二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。按照我们国家目前出台的《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。这是为了促进小型微利企业的发展，平衡经济发展而规定的政策。

我们现在说说具体的两类税收方式的计算办法，第一类办法是应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳，应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额，这样就可以计算出税收问题了。

第二类的办法是按月(季)预缴时的征收，计算的办法是，应交企业所得税=利润总额*适用税率，这样的计算方法和前面的基本一致，只是计算的时间有一定的区别，整体计算没有什么大的差别，大家可以参考一下。

我们需要说明的是，前面的两种办法是查账征收两个计算，还有一种国家的征税方法是核定征收的，具体的情况是，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。这个也是我国现在使用比较多的方法之一。

2017年最新个人所得税计算方法

新的个人所得税计算方法具体如下：

①计算应纳税所得额。应纳税所得额=税前薪资总额 - 社会保险和住房公积金的个人缴纳部分 - 费用扣除标准(3，500元，外籍(含港澳台)4，800元)。

②根据应纳税所得额对应以下税率及速算扣除数：

③个人所得税应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数

举例说明：

某员工(非外籍)9月税前收入6500元，社会保险和住房公积金的个人缴纳部分合计1000元，则应纳税所得额=6500元-1000元-3500 元=2000元，对应的税率为10%，速算扣除数105，该员工9月份个人所得税应纳税额=2000元*10%-105元=95元，因此，该员工9月净收入=6500元-1000元-95=5405元。

企业所得税

企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

(一)企业所得税的纳税人

企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：

1。在银行开设结算账户;

2。独立建立账簿，编制财务会计报表;

3。独立计算盈亏。

(二)企业所得税的征税对象

是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

(四)企业所得税的应纳税额

1。收入总额。

(1)生产、经营收入：

(2)财产转让收入：

(3)利息收入：

(4)租赁收入;

(5)特许权使用费收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入。

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

3。准予扣除的项目。

(1)成本。

(2)费用。经营费用、管理费用和财务费用。

(3)税金。

(4)损失。

在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。(2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。

此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：

(1)利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。

(2)计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。

(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1。5%计算扣除。

(4)捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

(5)业务招待费。

(6)保险基金。

(7)保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。

(8)租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

(9)准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。

(10)购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

(11)转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。

(12)当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。

(13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。

(14)纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。

4。不得扣除的项目。

(1)资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

(2)无形资产转让、开发支出。

(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。

(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

(5)自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。

(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

(7)各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。

(8)贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。

(9)与取得收入无关的其他各项支出。

5。应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×税率

6。税额扣除和亏损弥补。

(1)纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。

(2)纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税;如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。

(3)亏损弥补。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

(五)企业所得税的税率

企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33%。对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业，按18%的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元(含10万元)以下的企业，按27%的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15%的税率征收所得税。

(六)企业所得税的纳税期限和地点

1。纳税义务发生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。

2。纳税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

3。纳税地点。纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。

(七)企业所得税的优惠政策

1。民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。

2。现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：

(1)国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。

(3)企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。

(4)在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。

(5)企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

(7)新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在3年内教征或者免征所得税。

(8)高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。

(9)民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税。

(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%办法。

企业所得税合理避税 企业高效合理避税的各方法

合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避，减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动;合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市尝商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。

一、增值税

让利送劵和返利，谁对老板更有利：购销差价是税收筹划需要考虑的重点问题，如果商品的购进成本较高，采用打折销售就比较合算;反之，如果商品的购进成本较低，折扣优惠越大时，赠送购物券促销方式的优势就越明显。

经销加工可选择，税收负担要算清：作为一般纳税人向另一般纳税人采购原料，并且在经销毛利小于加工费的情况下，采用来料加工方式更划算。

货物采购哪里来，价格测算不放松：对于一般纳税人而言，销项税的税率有17%、13%、6%，但是，它们取得的进项抵扣率可能为6%、4%、3%。在销项税额一定的条件下，企业所取得的可抵扣进项税的货物的抵扣率越高，企业的采购成本越小，最终应缴纳的增值税也就越少。

二、 营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。其最大的特点是在流转环节就其营业额全额征收。因此，企业经营对象流转的环节越多，营业税的征收次数也就越多，纳税人的税收负担也就越大。根据营业税的'特点，尽可能的减少经营对象的流转次数。

(一)无形资产可转让，节税筹划不能忘

纳税人的营业额为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。如果企业从节税出发，在一定的条件下，可将技术转让费隐藏在设备价款中，多收设备价款，少收技术转让费，可节省营业税。

(二)娱乐税收负担高，节税筹划成本低

兼营项目分别核算，如娱乐业企业在提供娱乐项目的同时还兼营饮食、旅店服务，在这种情况下，就不能将所有收入都并入营业额，而要注意将饮食、旅店服务业务的营业收入与其他娱乐收入分别核算，在缴纳营业税时，饮食、旅店业务的营业收入按服务业征收5%的营业税，其他娱乐业收入则按当地政府规定在5%-20%幅度不同那个税率进行缴纳。如饮食业与娱乐业营业额不分开核算，在纳税时则从高计税，统一按娱乐业的税率进行纳税。

(三)价外费用项目多，向外转嫁有方法

房产开发公司在销售房屋的同时，往往需要代收水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费，对于房产开发公司来说，这些代收费需要交纳营业税。但是税法规定，物业管理企业代收的这些费用不计征营业税。据此，房产开发公司可以成立物业公司，将这部分代收的费用转由物业公司收取，这样就不征营业税了。

三、 个人所得税

(一)分次纳税

我国的个人所得税是按次计算征收的，对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次，把握这个特点，学会对个人收入适当划分次数，一次性支付的费用，通过改变支付方式，变成多次支付，多次领取，就可分次申报纳税。

(二)利用福利

征税只是针对货币收入，对于那些非货币收入是不征收的。

(三)利用保险

企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、社会保险金不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税。超过部分计入个人当期工资，并计征所得税。

四、企业所得税

(一)集团发生管理费，分摊税法不理会

集团公司中具备企业法人资格和综合管理职能，并且为其下属分支机构和企业提供管理服务，向下属分支机构和企业分摊总机构管理费是时下比较通行的做法。但是，目前政策已经发生了变化，新政策规定母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。有关企业应当及时调整有关业务的操作模式，否则就会产生涉税风险。在新政策环境里改为有偿服务计收入，不计管理费，这样子公司可以税前扣除，从母子两公司整体看，只要掌握好盈亏平衡点，其服务费的企业所得税总和可以为零。鄂东网微信号：southmoney

(二)企业发生招待费，合理筹划可不贵

企业所得税法实施条例第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。假设企业当期营业收入为M，当期列支业务招待费为N，按照规定，当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%×N，同时要满足不大于5‰×M。由此可以推算出，在60%×N=5‰×M这个点上，可以同时满足企业的要求，由此可得出8。3‰×M=N。也就是说，如果当期列支的业务招待费等于营业收入的8。3‰这个临界点时，企业就可以充分利用好上述政策。

(三)如何捐赠有学问，筹划适当可当收益

一些企业发现自己的应纳税所得额很大，要缴纳大笔的企业所得税，同时，企业希望利用捐赠的形式支持社会公益事业，建立企业的良好形象。因此，这些企业通常会采取向公益事业捐钱捐物的方式，即合法地减轻了企业所得税税负，又扩大了企业社会影响。从捐赠形式看，基金会形式最优，其次是现金捐赠，第三是提供劳务，最后是实物捐赠。现金捐赠中，最好由个人名义捐赠，其次基金会捐赠，最后为企业直接捐赠。其实，要达到上述目的，捐赠并不是唯一有效的方式，如果将捐赠变投资，合作双方都能降税负，效果更好。

在企业运营过程中，采取有效的合理避税对于企业的经济效益有着至关重要的作用，由此，企业应对我国现行的有关税收法律法规有充分的了解，这样才能有效的合理避税。