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让我着迷
税务筹划，又叫纳税优化或纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。也就是说，税务筹划的目的，是在合理合法的前提下，通过梳理政策优惠、做优账目、减少无票支出、降低税负支出等方式为企业降本增效。合理的企业税收筹划方法，常见的有：·税人筹划法：即纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。·税基筹划法：通过控制税基实现时间节税，或过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式，还可以将税基最小化合法降低税基总额·税率筹划法：通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率；通过累进税率筹划防止税率攀升，从个人所得税、土地增值税等方面注意累进税制对税负的影响。·税收优惠筹划法：特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。比如创业园区核定征收率很低，比如疫情后国家颁布的一系列税收优惠政策。·会计政策筹划法：通过分摊筹划和估计筹划，减少企业税收负担。·税负转嫁筹划法：利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担·递延纳税筹划法：推迟确认收入或提前支付费用·规避平台筹划法：如利用起征点、扣除限额、税率跳跃临界点等进行筹划，使税率降低或优惠增多。·此外，还有资产重组筹划法合业务转化筹划法等。企业常见的必要税务筹划有：①企业所得税筹划：大额居间费——解决无票支出、成本票不足的难题，合理筹划还可以享受返税奖励②企业增值税筹划：解决上下游抵扣专票不足，进项票严重缺乏问题，合理筹划降低企业综合税负③企业公转私节税筹划、股东分红、税务筹划——解决大额个税的合理优化问题；④企业薪资、社保筹划：金税四期、社保入税后，既要筹划好税务稽查的风控，也要合理降低人力成本；⑤企业残保金筹划问题：残疾人安置不到位，需要交残保金，如何通过第三方机构无忧低成本安置，如何申请残保金减免⑥企业高薪人员的个人所得税筹划问题我国有五大类28个税种，做好税务筹划，降本增效十分必要，具体可找我详细了解。
摇摆的念头
一、税收筹划目标的确定
税收筹划目标是税收筹划方案的抉择标准，科学合理的设定税收筹划目标是开展税收筹划（本文的税收筹划是纳税筹划，不涉及政府及税务主管机关的征税筹划）的关键。常见的税收筹划目标一般有减少税金支出，递延缴纳当期税款，避免提前纳税或多缴税等。
税收筹划目标首先要确定为谁筹划？是为作为出资人和委托人的股东筹划，还是为以总经理为代表的受托人筹划，是为自己（单位、部门、个人）筹划，还是为别人（业务合作伙伴或客户）筹划。本书因篇幅所限，主要站在股东角度进行税收筹划。股东利益的基础是每股盈利（EPS）最大化，而 EPS=（税前所得-税务费用）普通股股数；税务费用与税前所得的比例就是企业的总税负，业内一般称为实际税率（Effective TaxRate，ETR），ETR=税务费用税前所得。EPS=[税前所得×（1-ETR）]普通股股数。税务费用一般由本年度税务费用、以前年度税务费用、递延税务资产或负债计算求得，它不仅包括所得税费用，还包括无法转嫁由企业支付的增值税、营业税、城建税及教育费附加、资源税、房产税、耕地占用税、车船税、印花税、土地增值税、个人所得税等，由此实际税率可称为总税负率，它有别于税种税负率。
提高每股盈利可以有多种途径，譬如在税务费用总体不变的前提下，通过税务筹划减轻业务合作伙伴或客户的税收负担，从而使本企业的市场占有率提高，业务收入规模扩大，每股盈利能力提高；企业也可以在税前所得不变的前提下，通过筹划降低税务费用，提高每股盈利，这就是常识中的税收筹划目标。但是考虑到“应收账款吃利润”，税前所得是用利润衡量（权责发生制）、还是用现金（收付实现制）或剩余收益（EVA）衡量，不同标准的税前所得，将导致税收筹划方案的替代选择。
考虑到单位业务活动和会计政策的持续性，税收筹划不能就事论事。税收筹划还需要考虑以前期、当期和未来期不同会计期间税务费用分布对企业经营活动的影响。例如，现任负责人通过税收筹划，减少了以前年度的税务费用或未来年度的税务费用，本期业绩考评却与此无关，这是不科学的。
综上所述，税收筹划的目标一要立足股东盈利最大化；二要使实际税负降低；三实现税负在各会计期间的合理分布；四要用现金流等指标做必要的修正。这样就会避免对早缴税、多缴税税收筹划方案的错误认识。实务中经常出现这种逆向筹划，是对朴素筹划认识的讽刺。
二、税收筹划的特点
税收筹划不是简单的程序性行为，它有很多特点，但以下几点是开展税收筹划必须把握：
（1）筹划的超前性。税收筹划必须在交易行为发生之前，对涉税事项进行事先策划、事先设计和事先安排。纳税行为一旦发生，其纳税义务随即形成。任何事中或事后的补救、调整都可能会导致较高的非税成本或税务风险。
（2）筹划的合法性。税收筹划活动必须在法律许可的范围内进行。如果税收筹划跳出法律的圈子，那么它就不是正常的筹划行为，而是肆意的违法行为。
（3）筹划的综合性。税收筹划应着眼于筹划主体收益的长期稳定增长，不能只考虑眼前利益。比如某税收筹划方案使得某个别税种税负降低，但是另一税种的税负却大大增加，使得企业整体税负增加，这样的税务筹划方案就违背了筹划的综合性原则。所以，企业要结合自身的生产经营情况来选择有利税收筹划方案。
三、税收筹划的主要对象
由于人们的“知识有限”和“理性有限”，所有税收法律法规对纳税人、税基、税率、交易税收属性判定、所得税税前扣除等问题的规定都不尽完善，甚至还有缺陷之处。所以，税法的不完善和缺陷之处是税收筹划的主要对象。
1.纳税人存在筹划选择性
纳税人是税收法律中一个重要的构成要素，是缴纳税款的主体，包括单位和个人。作为纳税人的某个单位或个人在多税种构成的税制体系下，可以选择成为某一税种的纳税人，也可以选择成为另一税种的纳税人。即使在同一税种内也不例外，如我国增值税的纳税人分一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人在税收计征方法和计征比率上存在差异，当然也就会产生税收负担的差别。
国际上，由于不同国家或地区采用不同的税收管辖权确认原则（居民管辖权、公民管辖权和来源地管辖权），加之各国国内民商法规则也存在差异，所以，对同一纳税人的认定存在居民纳税人和非居民纳税人两种可能。居民纳税人和非居民纳税人往往承担不同的税负，所以，迁往国际避税地，开办海上避税工厂是堂而皇之地躲避纳税义务的“典范”。
2.税基存在筹划调整性
应纳税额的多少关键取决于两个因素：一是税基的宽窄；二是税率的高低。税基在计算应纳税额时表现为计税依据。对于货物劳务税，计税依据为其全部收入额或营业额。纳税人可以通过合理筹划实际取得收入的时间来减少当期的计税基数，从而获得延期纳税的收益。对于所得税而言，计税依据是一个纳税年度的收入总额扣除成本、费用、税金和损失后的余额。因成本费用的确认建立在一定的假设基础上，所以，纳税人可以在税收法律法规允许的范围内尽量增加当期成本费用的税前扣除，从而使应纳税所得额减小，达到少缴税款或者实现本期少缴税款的目的。
3.税率高低存在筹划的可能性
计税依据一定的情况下，适用税率高低是决定应纳税款的关键因素。我国的税法体系中不同税种之间以及相同税种的不同纳税项目之间，几乎都存在税率的差异。例如我国的增值税税率有17%、13%、11%、6%、0和一个3%的征收率，税率差异给税收筹划提供了可能性。在国际上，各国之间的税率更是高低不同，因而税收筹划的空间也就更大。
4.法定扣除不同存在筹划选择性
我国对增值税进项税额扣除有各种限制性规定，所以，进项税额能否充分抵扣是增值税纳税人税收筹划的主要内容。例如，专门用于免税项目或非生产经营用途的购进项目进项税不得抵扣，但是部分用于应税项目的混用购进项目的进项税则可以全额扣除。企业所得税的法定扣除项目，按照扣除程度分为禁止扣除类、限额扣除类和全额扣除类三种，全额扣除类中也规定了不同的扣除方法，如资产的折旧、摊销费用的一次扣除和分期扣除，在可能的前提下，纳税人需要对支出项目认真筹划，避免扣除不充分。
5.不同收入的税收待遇存在筹划变通性
税法是按照经营方式、经营形式以及经济业务的实质据以课税。不同的经济业务其税收待遇必然不同。纳税人可优化或调整其原有的经营方式和经营形式（时髦的称谓是“商业模式重构”），以达到减税的目的。经济业务的交易性质不同，适用的税法法律法规也不同。中世纪的欧洲不允许放贷计息，聪明的犹太人发明了“售后回租”，即将“利息”设计成“租金”；按照我国现行税法，“利息收入”和“租金收入”适用不同的税目和税率。聪明的中国人为了减少房产税支出，将部分“房租”设计成“物业管理费”。
综上，税收筹划主要根据税法中存在的选择性条款、过于具体条款和不确定条款，结合地区税负差异、行业税负差异、不同性质经济交易的税负差异、纳税环节差异和特定企业的税收优惠，围绕上述五个方面识别税收筹划机会。
酒味外套辣条总裁
税务筹划，是指在企业或个人在纳税行为发生之前，通过做出节税方案的方式在不违反法律、法规的前提下，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。1、利用税收优惠政策；2、合理选择收入确认时间；3、采取不同折旧方法；4、企业组织形式；5、存货计价方法。
绿水本无忧
有七种方法。
税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。
税收筹划的目标
（一）实现涉税零风险
2.实现涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失。
3.实现涉税零风险，不仅可以减少不必要的经济和名誉上的损失，而且还可以使企业账目更加清楚，使得管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企业的生产经营活动。
（二）减轻税收负担
（三）获取资金时间价值
（四）提高自身经济效益
（五）维护主体合法权益
寄与望乡人
1、直接利用筹划法：为实现总体经济目标，国家对经济进行宏观调控，引导资金流向，国家出台了很多税收优惠政策，因为纳税人利用税收优惠政策越多，就越有利于国家特定政策目标的实现。这样，纳税人就可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务。
2、转让定价筹划法：转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合商业惯例的交易形式进行税收筹划。税务筹划的基本方法之一，在国际、国内税务筹划实践中得到广泛应用。
3、地点流动筹划法：当前，国家为兼顾社会进步与区域经济的协调发展，适当向西部倾斜，纳税人可根据需要，或选择在优惠地区注册，或将现有生产环境不佳的生产转移到优惠地区，充分享受税收优惠政策，减轻企业税收负担，提高企业经济效益。
纳税人筹划法
纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。
1.纳税人不同类型的选择
个体工商户
独资企业
合伙企业
法人企业
个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。
法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。
2.不同纳税人之间的转化
一般纳税人小规模纳税人
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。
3.避免成为法定纳税人
税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有以上建筑物，则不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。
企业在进行税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而避免成为游泳池等的法定纳税人。
税收优惠筹划法
1.税收优惠
特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。
2.税收优惠的形式
（1）免税
（2）减税
（3）免征额
（4）起征点
（5）退税
（6）优惠税率
（7）税收抵免
3.创造条件适用优惠政策
