中级会计递延所得税计算题

这个所得税是会计实务三大难题之一，当然我给你讲，我能讲的清楚，你未必能理解。你去听中华高志谦的课件吧，记住十二个公式，所得税这章问题不大

我认为你的理解是正确的。会计上确认递延所得税是这样处理，借所得税费用，这个数额是由会计利润计算的得出的，贷实际应缴所得税。两者之间的差额如果在借方则为递延所得税资产，反之为负债。会计上为啥要搞这么一套递延所得说制度，为什么不直接把实际交的所得税直接确认为所得税费用？是因为税会差的存在，会计制度要轧平税会差。保持会计利润和税收帐的平衡统一。递延所得税资产，故名思议，就是未来可以抵减所得税。因此你的理解基本正确。

1）事项（1）年初资产减值损失25÷25%=100（万元），年末为40万元，期间转回或转销60万元计入损益，所以纳税调减。事项（2）同理，年初公允价值变动损益60，年末200，本年计入投资收益金额140，纳税调减。事项（3）企业所得税法规定行政罚款不允许税前扣除，调增。事项（5）预计负债计入营业外支出，但这属于企业所得税法不允许税前扣除的准备金，调增。2）递延所得税资产变动是因为事项（5）确认100×15%，事项（1）转回以前确认的25万元，本年确认40×15%递延所得税负债变动是因为事项（2）和事项（3）造成的。事项（2）确认递延所得税负债200×15%-15=15（万元）。