租赁贸易关税会计处理

关税计入的会计科目是采购成本。存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。它属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。关税的征税基础是关税完税价格。《中华人民共和国进出口关税条例》第九条进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。第十六条有下列情形之一，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率：（一）保税货物经批准不复运出境的；（二）减免税货物经批准转让或者移作他用的；（三）暂准进境货物经批准不复运出境，以及暂准出境货物经批准不复运进境的；（四）租赁进口货物，分期缴纳税款的。

1、对于租赁房租时缴纳税费，可以这样做分录：

（1）、收到房租：

借：现金银行存款

贷：主营业务收入其他业务收入

（2）、缴纳税费：

借：税金及附加

贷：应交税费

2、当承租方支付税金，因其税金是代出租方支付的，如果可以在租金中扣除，则可入其他应收款科目，支付租金时扣除代付的税金冲抵其他应收款，余额才予以支付；

3、如果不能从租金中扣除，则承租方只能在税后利润中支付，所以只能计入营业外支出，并在所得税汇算清缴时予以调增所得税（即税后利润列支）。

扩展资料：

房屋出租租金收入需要缴纳的税费包括：增值税，不含税收入5%；城市维护建设税，增值税额的7%；教育费附加，增值税额的3%；地方教育费附加，增值税额的2%；房产税12%；印花税0.1%；城镇土地使用税，对个人出租非住房以实际占用的土地面积及坐落土地等级的单位税额征收；

个人所得税，对能准确计算出应纳税所得额的，采取按实征收个人所得税，税率20%，无法准确计算出应纳税所得额的，可按不含增值税租金收入的1%计算征收个人所得税。

参考资料来源：百度百科-应交税费

参考资料来源：人民网-出租店面需要缴纳哪些税费？这些税费要知道

一、承租方涉税分析根据《海关进出口货物征税管理办法》（海关总署令第124号）第三十六条规定，纳税义务人进口租赁货物，除另有规定外，应当向其所在地海关办理申报进口及申报纳税手续。纳税义务人申报进口租赁货物，应当向海关提交租赁合同及其他有关文件。海关认为必要时，纳税义务人应当提供税款担保。第三十七条规定，租赁进口货物自进境之日起至租赁结束办结海关手续之日止，应当接受海关监管。一次性支付租金的，纳税义务人应当在申报租赁货物进口时办理纳税手续，缴纳税款。分期支付租金的，纳税义务人应当在申报租赁货物进口时，按照*9期应当支付的租金办理纳税手续，缴纳相应税款；在其后分期支付租金时，纳税义务人向海关申报办理纳税手续应当不迟于每次支付租金后的第15日。纳税义务人未在规定期限内申报纳税的，海关按照纳税义务人每次支付租金后第15日该货物适用的税率、计征汇率征收相应税款，并自本款规定的申报办理纳税手续期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止按日加收应缴纳税款万分之五的滞纳金。结合增值税暂行条例和进出口关税条例第二条、第三条规定，贵公司进口租赁设备，需要按租金缴纳进口增值税和关税，其中增值税税率为17%，关税税率依据设备税则号确定。该租赁设备自进境之日起至租赁结束办结海关手续之日止接受海关监管。印花税税目税率表规定，财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。印花税暂行条例施行细则第二条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。因此，贵公司与德国公司签订的设备租赁协议，属于财产租赁合同，双方应按“财产租赁合同”依租赁金额千分之一贴花。二、出租方涉税分析《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）所附《应税服务范围注释》规定，有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。因此，德国公司出租设备属于提供有形动产租赁服务。财税〔2013〕106号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。据此，德国公司出租设备给贵公司并在境内使用，由于贵公司作为接受服务方在境内，德国公司属于在境内提供出租服务，应缴纳增值税，税率为17%，相应还需缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。根据财税〔2013〕106号附件1第六条规定，中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。德国公司在境内未设经营机构也没有境内代理人的，贵公司需代扣代缴其增值税及附加。根据《企业所得税法实施条例》第七条第（五）项规定，租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。因支付租金的贵公司在境内，德国公司取得的租赁费属于来源于境内的所得。根据《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。德国公司应缴纳企业所得税，其税率为10%.按照《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第9号）规定，德国公司以不含增值税的租金收入全额作为应纳税所得额。根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）第三条规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。贵公司应代扣代缴德国公司的企业所得税。如前所述，德国公司应就租赁合同贴花，但贵公司无扣缴印花税的义务。三、承租方缴纳和代扣代缴增值税抵扣事项根据《增值税暂行条例》第八条及第十条规定，贵公司缴纳的进口增值税，如该租赁生产设备专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目的，取得的海关进口增值税专用缴款书不得抵扣，否则，可以抵扣。根据财税〔2013〕106号附件1第二十二条第（五）项、第二十三条第（三）项以及第二十四条第（一）项规定，该公司租赁生产设备，除专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目外，该公司代扣代缴德国公司的增值税，可凭税收缴款凭证，租赁合同、付款证明和境外单位的发票或对账单，予以抵扣，但资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。四、承租方的会计处理承租方从经营租赁生产设备，进口及支付租赁费的会计分录如下：1.租赁合同贴花借：管理费用——印花税贷：银行存款等2.向境外支付保证金借：其他应收款——保证金贷：银行存款3.进口环节缴纳关税，进口增值税借：制造费用——租赁费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.确认租赁费借：制造费用——租赁费贷：应付账款——外方5.代扣代缴外方增值税及附加、企业所得税：借：应付账款贷：应交税费——代扣代缴企业所得税应交税费——代扣代缴增值税及附加6.向外方支付租赁款借：应付账款——外方贷：银行存款7.缴纳扣缴税款借：应交税费——代扣代缴增值税及附加应交税费——代扣代缴企业所得税贷：银行存款符合规定条件，承租方代扣代缴的增值税可以抵扣：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：制造费用——租赁费。