注册会计师销项税额计算

你可以看一下第六章关税法，运费和保险费无法确定的应估计，运费按运费率计算，保险费可以按照“货价加运费”的3‰估算。这道题运费确定啦~所以估计下保险费就可以了~

题目里的内容对应以下两种会计处理：第一种：发自产产品作为员工福利的会计核算：要按销项税额计算增值税。应反映销项税额=20*（1+10%）*17%=3.74万元 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用’’、“管理费用’’等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利’’科目。企业以其自产产品实际发放给职工时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入"、“应交税费——应交增值税(销售税额)’’科目；同时还应结转产品的成本，借记“主营业务成本"科目，贷记“库存商品’’科目。企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本"、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬…非货币性福利”科目；同时。借记“应付职工薪酬一非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。难以认定受益对象的非货币性福利．直接计入当期损益和应付职工薪酬。[例4—55]甲公司(一般纳税人)为～一家空调生产企业．2008年2月，公司决定以其生产的空调作为福利发放给职工，每人发放一台空调。公司共有职工200人，其中生产工人150人，车间管理人员20人，厂部管理人员30人。该型号空调的每台不含税售价为5 800元，单位成本为4 200元，增值税率为17％。甲公司的会计处理如下：(1)公司决定发放非货币性福利时计人生产成本的职工薪酬金额=1 50×5 800×(1 +17％)=1 017 900(元)计入制造费用的职工薪酬金额=20×5 800×(1+17％)=135 720(元)计入管理费用的职工薪酬金额=30 X 5 800 X(1 +17％)=203 580(元)借：生产成本1 017 900制造费用135 720管理费用203 5 80贷：应付职工薪酬——非货币性福利1 357 200(2)实际发放非货币性福利时借：应付职工薪酬——非货币性福利1 357 200贷：主营业务收入1 160 000应交税费——应交增值税(销项税额)197 200借：主营业务成本840 000贷：库存商品840 000第二种：增值税不予抵扣项目的会计处理：要转出或不计算进项税额。应作进项税转出=25*17%=4.25万元不予抵扣项目的会计处理增值税暂行条例及其实施细则规定，企业用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。会计实务中，对于这些按规定不予抵扣的进项税额，应根据购人时能否直接确认，分别进行会计处理：一是购人货物时能直接确认其进项税额不能抵扣的，如购进货物直接用于免征增值税项目，或者直接用于非增值税应税项目，或者直接用于集体福利或个人消费的，会计核算时，其增值税专用发票上注明的增值税额，应直接计入购人货物或接受劳务的成本。[例4-67]某制药公司为增值税一般纳税企业，现购人原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为400 000元，增值税额为68 000元，款项已用银行存款支付，该批原材料用于避孕药品和用具的生产。根据增值税暂行条例规定，避孕药品和用具属于免征增值税项目，因此，该制药公司购人该批原材料时应作如下会计分录：借：原材料468 000贷：银行存款468 000二是购人货物时不能直接确认其进项税额能否抵扣的，会计核算时，先按一般购进货物进行会计处理。如果这部分购人货物以后用于按规定不得抵扣进项税额的项目或者购进货物及在产品、产成品发生非正常损失，应将其原已记人进项税额的金额转出，通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户转入有关的“生产成本"、“应付职工薪酬"、“待处理财产损溢"等账户。 [例4-68]某公司为增值税一般纳税企业，购人原材料一批，增值税专用发票上注明的价款1 500 000元，增值税额255 000元，材料已验收入库，款项已支付。后来，因生产需要，公司将该批原材料的3O％用于免征增值税产品的生产。有关账务处理如下：购人原材料时，应作如下会计分录：借：原材料1 500 000应交税费——应交增值税(进项税额)255 000贷：银行存款1 755 000免征增值税产品的生产领用原材料时，应作如下会计分录：借：生产成本526 500贷：原材料450 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)76 500[例4-69]某公司为增值税一般纳税企业，因管理不善，毁损库存原材料一批，其实际成本为70 000元，相关的增值税进项税额为11 900元。应作如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢81 900贷：原材料70 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)11 900

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最简单的识别方式是:凡是括号里涉及A的属于普通年金现值或终值的计算，无A的则是复利年金的现值和终值的计算。故：（PA,4%,3）=2.7751这个公式一般是给出年金求现值或给出现值求年金，如果是给出年金A求现值P=A*2.7751，如果是给出现值P求年金A=P2.7751。

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我觉得是用购置价作为计税依据的~~“（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定”，这个不就是购置价嘛

中华。会计网校小文哥回复：根据增值税实施条例第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额:（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为: 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）因此选用进价计算销项是合适的。