高级会计应用题及答案解析

你好，很高兴为你回答问题！解析：年初存货是上期末就已经存在了的，上期编制合并报表时，曾做了如下处理：借：营业收入 650000贷：营业成本 520000（650000×80%）存货-A50000（250000×20%）-B 80000（400000×20%）那么到了本年度末，再次编制时，则首先要将上一年度的未实际的部分再行编制（抄下来），就会是：借：未分配利润-年初130000贷：存货-A50000-B80000本年度购入并销售新购入存货A并全部出售的抵销处理：借：营业收入 1200000贷：营业成本 1200000出售年初部分抵销处理：借：存货-A 50000贷：营业成本50000本年度出售A存货的合并抵销处理是（将上两笔合并后）：借：营业收入 1200000存货-A 50000贷：营业成本 1250000本年度购入并出售存货B的处理：出售了上一年度的70%和本年度购入的70%，即有：400000×70%+2000000×70%=（400000+2000000）×70%=1680000实际上，就是出售本年度购入的1680000÷2000000=84%，即未实现部分为16%：借：营业收入2000000贷：营业成本1936000存货-B 64000（2000×（1-80%）×16%）如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

第一题1、借：固定资产2000贷：在建工程2000借：以前年度损益调整50贷：累计折旧50借：以前年度损益调整190贷：在建工程1902、2008年期初无形资产已摊销金额=4005×1.5=120(万元)借：无形资产 400贷：以前年度损益调整 400借：以前年度损益调整 120贷：累计摊销 1203、对销售费用差错的调整借：以前年度损益调整 600贷：其他应收款6004、对其他业务核算差错的调整，05的错误在06年末其实已经不存在了，因为未分配利润是滚存数。借：其他业务收入 2000贷：以前年度损益调整 500其他业务成本 15005、借：利润分配—一未分配利润40.2应交税费—一应交所得税19.8贷：以前年度损益调整 60借：盈余公积 4.02公益金2.01贷：利润分配—一未分配利润6.036、2007年6月30日已计提折旧额=(10500-500)÷10×1.5=1500(万元)2007年变更后计提的折旧额=(10500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1000(万元)2007年应计提折旧额=(10500-500)÷10÷2+1000=1500(万元)。第二题2008年12月31日设备的账面价值=20-20÷5×2=12万元计税基础=20-20×40%-（20-20×40%）×40%=7.2万元应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8万元递延所得税负债余额=4.8×25%=1.2万元

不考虑所得税的影响2010年末：1、对2010年初的未实现内部损益假设年初已经实现借：未分配利润-年初 130000 存货【（400000+250000）X20%】 130000假设本年初未出售货物全部出售借：存货130000贷：营业成本 130000合并处理：借：未分配利润-年初 130000贷：营业成本 1300002、抵消本年内部交易假设本年的内部交易货物全部对外出售借：营业收入 3200000贷：营业成本 3200000对内部为实现损益进行抵消借：营业成本 【（400000+2000000）X30%X20%】 144000 贷：存货144000合并处理：借：营业收入3200000贷：营业成本3056000 存货 144000递延所得税，资料不全，无法处理2、抵消内部现金流量，没有资料 无法编制年初本集团内部有未实现内部损益130000，所以应当在年初调整年初存货和上年利润。同时对本年度而言：集团层面：本年实现对外销售1495000+X（假设B商品销售收入X），应当结转成本（250000+1200000）X80%+（400000+2000000）X70%X80%=2504000，乙公司A和B商品留存的集团层面价值=0+（400000+2000000）X30%X80%=576000.个别报表层面；甲公司确认收入3200000，确认成本3200000X80%=2560000；乙公司确认收入1495000+X，确认成本250000+1200000+（400000+2000000）X70%=3130000，确认存货A和B=（40000+2000000）X30%=720000在个别报表该集团共确认收入=3200000+1495000+X ，确认成本=2560000+3130000=5690000，确认存货=720000应当抵消收入=3200000+1495000+X-（1495000+X）=3200000应当抵消成本=3130000+2560000-2504000=3186000应当抵消乙公司存货=720000-576000=144000

大华公司某年1月初“银行存款-美元户”账户的账面金额为USD80000RMB640000,"应付（外汇）账款-A公司“账面的账面余额为USD40000RMB32----，本月末市场汇率为USD1：RMB8.4，本月出口产品共计收入USD60000，货款未收到，当日市场汇率为USD1：RMB8.2。本月向银行购汇USD40000，支付RMB332000元，当日市场汇率为USD1：RMB8.1。要求：计算大华公司1月份汇兑损益数。答：调整汇兑损益前：银行存款美元户账面余额：USD80 000+40 000=USD120 000本期汇兑收益：120 000*8.4-640 000-40 000*8.1-(332 000-40 000*8.1)=36 000应付（外汇）账款-A公司：USD40 000本期汇兑损失：40 000*8.4-320 000=16 000应收（外汇）账款： USD60 000本期汇兑收益：60 000*8.4-60 000*8.2=12 0001月份汇兑损益数：36 000-16 000+12 000=32 000，为汇兑收益（含购汇时产生的汇兑损失332 000-40 000*8.1=8 000元） 乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2004年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计按年限平均法提计折旧，税法允许按年数总和法提计折旧。假定税法规定的使用年限以及净产值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未提计减值准备，各年利润总额为800万元，无其他纳税整理事项。要求：根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。答：2004年，会计折旧：300*15=60万元；税法折旧：300*515=100万元；（100-60）*25%=10万元，确认递延所得税负债10万元：借：所得税费用——递延所得税 10万元贷：递延所得税负债 10万元2005年，会计折旧：300*15=60万元；税法折旧：300*415=80万元；（80-60）*25%=5万元，确认递延所得税负债5万元：借：所得税费用——递延所得税 5万元贷：递延所得税负债 5万元2006年，会计折旧：300*15=60万元；税法折旧：300*315=60万元；（60-60）*25%=0万元不确认递延所得税资产或负债。2007年，会计折旧：300*15=60万元；税法折旧：300*215=40万元；（40-60）*25%=-5万元，转回递延所得税负债5万元：借：递延所得税负债5万元贷：所得税费用——递延所得税5万元2008年，会计折旧：300*15=60万元；税法折旧：300*115=20万元；（20-60）*25%=-10万元，转回递延所得税负债10万元：借：递延所得税负债 10万元贷：所得税费用——递延所得税10万元

我打字很慢的,回答太费事了,理论上告诉你一下吧,题目1你只要将以前年度应计的费用按照正常业务来作,只要把损益类科目用以前年度损益科目替代,汇总后全额提公益金,后面全部差额转入年初未分配利润.题目2只要将以前的所有递延税款按目前的税率调过来就行了.