中级会计会计分录文档库

中级会计职称

应该算是初级会计职称的考试内容啊 1 就不说了，有人做出来了2 企业商品进销差价的会计分录采购时：库存商品按售价记账，差价记入“商品进销差价”账户 借：库存商品 应交税金_应交增值税（进项税额） 贷：银行存款商品进销差价销售时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额） 结转销售成本 借：主营业务成本贷：库存商品 注：由于收入和成本都是售价反映，没有利润，所以用商品进销差价账户（毛利）调主营业务成本，调为进价成本。借：商品进销差价贷：主营业务成本 3 因为是节约差异所以，材料成本差异为负数应该从借方转出借 材料成本差异贷 生产成本 在建工程4 溢价购入 （以后要采用实际利率法进行溢价摊销） 借 持有至到期投资——X债券成本（票面金额）利息调整（溢价部分） 贷 银行存款5 预提借：未分配利润－预交企业所得税贷：应交税费－企业所得税缴纳借：应交税费－企业所得税 贷：银行存款拨付备用金借 备用金贷 现金6 借 应付账款贷 无形资产——X专利 应交税费——营业税 7 出租写字楼仍属于企业固定资产 借 资产减值损失 贷 固定资产减值准备8 借 长期应收款 资产减值损失 累计折旧 贷 固定资产（原值）9 分期收款销售本期确认已实现融资收益借 长期应收款应交税费 贷 主营业务收入未实现融资收益 （以后各年内摊销利息收入冲减财务费用）赊销商品一批，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算此时不能确认收入。会计规定：如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性做出合理估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。借 发出商品贷 库存商品10 发行普通股股票，股票发行款已结算并存入公司账户借 银行存款贷 股本 资本公积——股本溢价溢价发行债券 借 银行存款 贷 应付债券——账面价值应付债券——利息调整计提应付债券利息借 应付债券——利息调整 财务费用贷 应付利息11 应付职工辞退补偿 借 其他应付款 贷 预提费用12 这题与2类似，参看第二题的说明13 借 银行存款累计摊销资产减值准备 贷 无形资产 应交税费——营业税14 关于采用成本法核算长期股权投资的投资收益，分几种情况。投资以前年度获得的收益、投资当年获得的收益和以后年度获得的收益（这里不再累述，把握一点只有在分配红利的时候才涉及投资收益，与企业当年所得利润无关）15 采用未来适用法不用调整以前年度的账户及报表16 借 未分配利润 贷 应付股利预交所得税第五题已给出17 借 固定资产（金额为合计数）贷 银行存款结转固定资产清理净损失借 营业外支出贷 固定资产清理ps：呵呵 ，总算搞完了，眼睛疼死了。希望对你有帮助

1．某企业2007年6月发生下列库存现金收支业务。 （1）2日，厂长刘东出差回来，报销差旅费2 200元，余额300元交回现金。 借：现金 300管理费用-差旅费 2200 贷：其它应收款-刘东 2500 （2）3日，从银行提取现金4 000元备零星开支用。 借：现金4000 贷：银行存款-xx银行4000 （3）5日，以现金购买办公用品1 280元，当即交付各办公室使用。 借：管理费用-办公费1280 贷：现金 1280 （4）8日，从银行提取现金70 000元，备发工资 借：现金70000 贷：银行存款-xx银行70000 （5）9日，以现金发放在职职工工资58 000元，离退休人员退休金12 000元。 借：应付工资70000 贷：现金70000 （6）15日，车间主任赵雨因公出差，预借差旅费2 500元。 借：其它应收款2500 贷：现金2500 （7）19日，以现金支付车间修理费720元。 借：制造费用-修理费 720 贷：现金 720（8）22日，赵雨报销差旅费3 000元，差额500元付给现金。 借：管理费用-差旅费3000 贷：其它应收款2500现金 500 （9）26日，出租包装物一批，收到对方交来现金押金1 000元。 借：现金 1000 贷：其它应收款-押金1000 （10）27日，填制现金交款单，将现金1 000元送存银行。 借：银行存款 1000贷：现金藏 1000 （11）28日，清查发现库存现金短缺280元，原因待查。 借：待处理财产损益280 贷：现 280 （12）30日，经批准，库存现金短缺由企业承担损失。 借：管理费用（营业外支出）280贷：待处理财产损益2802．某企业2007年10月末银行存款日记账余额为320 000元，银行对账单余额为360 000元。经核查，发现有下列未达账款： 30日，自来水公司委托银行收取的水费5 000元，银行已划出，企业尚未入账。 --银行付，企业未付 30日，企业送存转账支票8 000元，银行尚未入账。 --企业已收，银行未收 31日，企业签发转账支票12 000元支付运费，运输公司尚未送存银行。 --企业已付，银行未付 31日，企业委托银行收取的货款35 000元，银行已收妥入账，企业尚未收到收账通知。 --银行已收，企业未收 31日，企业汇出的货款6 000元，企业已入账，而银行尚未入账。 -企业已付，银行未付 要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。 银行对账单调节后余额=调节前余额－银行已收企业未收的+银行已付企业未付的： =360000－35000+5000＝330000 企业日记账调节后余额=调节前余额－企业已收银行未收的+企业已付银行为付的： ＝320000－8000+12000+6000＝330000 3．某企业为一般纳税人（按17%交纳增值税），某月发生下列经济业务。 （1）从本市某工厂购进A材料价款50 000元，增值税额8 500元，签发转账支票支付货款，材料已验收入库。 借：原材料50000 应交税费-应缴增值税（进项税额）8500 贷：银行存款58500 （2）填制银行汇票委托书，委托银行开出汇款金额为200 000元的银行汇票。银行收妥款项后，开给银行汇票。 借：其他货币资金-银行汇票200000 贷：银行存款200000 （3）采购员持银行汇票到外地某企业采购乙材料，收到有关发票账单，计列乙材料价款150 000元，增值税额25 500元。乙材料尚未到达。 借：在途物资175500 借：其他货币资金-银行汇票175500 （4）收到银行转来多余款收款通知，银行汇票多余款24 500元已收入银行存款户。 借：银行存款24500 贷：其他货币资金-银行汇票24500 （5）银行本票申请书委托银行开出银行本票100 000元。银行收妥款项后，开出银行本票。 借：其他货币资金-银行本票100000 贷：银行存款 100000 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 二、应收及预付款项业务题 1．2007年某企业对应收款项进行减值测试，并根据各公司的资信情况确定按5%计提坏账准备。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1 200 000元；第二年客户乙公司所欠15 000元账款按规定确认为坏账，应收账款年末余额为1 400 000元；第三年客户丙公司破产，所欠10 000元中有4 000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为1 300 000元。第四年已冲销的甲单位所欠15 000元账款又收回10 000元，年末应收账款余额为1 500 000元。 要求：完成企业四年有关应收账款坏账准备的会计处理。 解答：1）、第一年应计提的坏账准备为：1200000*5%=6000元（初始余额） 借：管理费用6000 贷：坏账准备6000 2）、第二年确认15000元为坏账 借：坏账准备15000 贷：应收账款15000 3）、第二年末坏账准备账户余额应该为：1400000*0.05=70000，此时坏账准备账户余额为：贷方6000-15000=-9000，因此应计提的坏账准备为9000+70000=79000元 借：管理费用79000 贷：坏账准备79000 4）、第三年，确认坏账4000元 借：坏账准备4000 贷：应收账款4000 第三年年末坏账准备账户余额应为：1300000*0.05=65000元，此时账户余额为70000-4000=66000元，就是多提了66000-65000=1000元 借：坏账准备1000 贷：管理费用1000 5）、第四年收回已冲销的坏账10000元 借：应收账款10000 贷：坏账准备10000 借：银行存款10000 贷：应收账款10000 第四年年末坏账准备账户余额应为：1500000*0.05=75000元，此时账户余额为65000+10000=75000元，不用再计提 2．甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，2007年4月20日甲公司售给乙公司商品一批，开出增值税发票，价款200万元，增值税额34万元，当即收到一张已承兑的不带息商业承兑汇票，期限6个月，面值234万元。乙公司购入商品作为原材料核算，采用实际成本核算。10月20日到期时乙公司无力支付，甲公司将应收票据转入应收账款。 要求：根据上述经济业务编制甲、乙公司的会计分录。 解答：1、出售商品时：甲公司： 借：应收票据234 贷：主营业务收入200 应交税费—应交增值税（销项税额）34 乙公司： 借：原材料200 应交税费-应缴增值税（进项税额）34 贷：应付票据234 2、乙公司无力支付时：甲公司 借：应收账款234 贷：应收票据234

二、应收及预付款项业务题1．2007年某企业对应收款项进行减值测试，并根据各公司的资信情况确定按5%计提坏账准备。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1 200 000元；第二年客户乙公司所欠15 000元账款按规定确认为坏账，应收账款年末余额为1 400 000元；第三年客户丙公司破产，所欠10 000元中有4 000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为1 300 000元。第四年已冲销的甲单位所欠15 000元账款又收回10 000元，年末应收账款余额为1 500 000元。要求：完成企业四年有关应收账款坏账准备的会计处理。解答：1）、第一年应计提的坏账准备为：1200000*5%=60000元（初始余额）借：管理费用60000贷：坏账准备600002）、第二年确认15000元为坏账借：坏账准备15000贷：应收账款150003）、第二年末坏账准备账户余额应该为：1400000*0.05=70000，此时坏账准备账户余额为：贷方60000-15000=45000，因此应计提的坏账准备为70000-45000=25000元借：管理费用25000贷：坏账准备250004）、第三年，确认坏账4000元借：坏账准备4000贷：应收账款4000第三年年末坏账准备账户余额应为：1300000*0.05=65000元，此时账户余额为70000-4000=66000元，就是多提了66000-65000=1000元借：坏账准备1000贷：管理费用10005）、第四年收回已冲销的坏账10000元借：应收账款10000贷：坏账准备10000借：银行存款10000贷：应收账款10000第四年年末坏账准备账户余额应为：1500000*0.05=75000元，此时账户余额为75000-65000=10000元借：管理费用10000贷：坏账准备10000

中级会计职称是会计职称的一种，会计职称分为会计初级职称、会计中级职称、会计高级职称。

分数太少了。

11.1日DR:应收账款 2340000CR主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）340000DR：主营业务成本1600000CR：库存商品16000001.31日DR：主营业务收入400000CR：主营业务成本320000预计负债800002.1日DR：银行存款 2340000CR：应收账款 23400006.30DR：库存商品 320000应交税费——应交增值税（销项税额） 68000预计负债 80000CR：银行存款 4680002（1）DR:应收票据292500CR：主营业务收入 250000应交税费——应交增值税（销项税额） 42500DR：主营业务成本 150000CR：库存商品 150000（2）DR：生产成本1345000制造费用269000管理费用372420CR：应付职工薪酬——工资1560000——医疗保险费156000——养老保险费187200——失业保险费31200——住房公积金163800（3）DR：销售费用10000CR：银行存款10000（4）DR：资本公积——转增股本 1000000CR：股本 1000000（5）DR：营业税金及附加 1700CR：应交税费——教育附加费 510——城市维护建设税 1190（6）DR：管理费用 10000CR：累计摊销 10000（7）DR：应收账款 60000CR：应收票据 60000（8）DR：管理费用 8000CR：银行存款 8000（9）DR：应交税费——应交增值税（已交税费） 17000——城市维护建设税 1190——教育附加费 510CR：银行存款 18700

假设 增值税税率 是13% ；

发给员工 作为福利的的产品 应视同销售；

这批产品 包含的 增值税 销项税额=200万元*13%=26万元；

生产车间 应承担的成本=(180万元+26万元)*80% =164.8万元

管理部门 应承担的费用=(180万元+26万元)*10% =20.6万元

销售部门 应承担的费用=200万元*10% =20.6万元

会计分录如下：

借：制造费用——福利费   1,648,000.00

借：管理费用——福利费   206,000.00

借：销售费用——福利费   206,000.00

贷：产成品   1,800,000.00

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)   260,000.00