税务和会计的差异

财务会计是按照企业会计准则，在权责发生制的基础上，依靠财务人员的职业判断，做出符合法规准则且能正确反映企业财务状况，经营成果，现金流量的记帐方法理论。税务会计与财务会计最大的区别在企业所得税的核算上，为了防止财务舞弊偷税漏税行为，税法做出了较多强制性的规定，比如规定固定资产适用的折旧方法以及净残值，同时为了调整经济结构，促进经济发展，税法也会对于一些高新行业企业给予税务上的优惠，例如研发费用可以加计百分之五十在税前扣除，这样就造成了企业的会计利润与应纳税所得额的差异，因此税务会计的主要工作就是将企业的会计利润调整成为符合税法规定的应纳税所得额~进而计算企业应交纳的企业所得税。这个在财务中是个比较高端的问题，如果你有需要可以看一下cpa教材税法的书~

一、捐赠（一）会计法规中有关捐赠的规定（1）将捐赠中应纳的流转税款及捐赠资产的账面价值按照捐赠业务的会计处理一同计入“营业外支出”。（2）受赠：在会计核算中，企业接受任何形式的捐赠均不确认为一项收入，而是将扣除应缴所得税的余额确认为一项所有者权益计入“资本公积”。（二）现行税收法规中的规定1.捐赠：（1）企业将自产、委托加工和外购的非货币资产用于捐赠，应视同按公允价值对外销售进行流转税的计算缴纳。（2）企业对外捐赠，除符合税收法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除。2.受赠：（1）企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得；（2）企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。（三）关于纳税调整（1）捐赠：“企业对外捐赠，除符税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除”。（2）受赠：：“企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税”。二、资产减值准备差异及调整：对于税法规定不允许税前扣除的减值准备，企业在首次计提时，应按提取额全额调增应纳税所提额；在以后纳税年度中，应将每次增提的减值准备相应调整当期应纳税所得额。三、提取减值准备的资产发生实物或价值形态变化时会计及税务处理的差异外理1.资产价值重新恢复会计制度规定：企业应在已计提的各项资产减值准备金额的范围内，借记各项资产减值准备类科目，贷记“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”等而增加当期的会计利润。税法规定：企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，在申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业作相反的纳税调整，即因其所冲销的各项资产减值准备在前期计提时未允许税前扣除，故本期相应增加的会计利润也不应计入应纳税所得额，在填制所得税申报表时应作调减当期应纳税所得额处理。2.资产出售会计规定：企业在出售资产的同时应转销其减值准备，然后将资产原始成本减除减值准备后的账面净值与转让收入之间的差额计入当期损益。这里的账面净值；等同于销售成本。税法规定：税法认可的销售成本仍然是资产的原始历史成本，而不是会计核算中的账面净值。因此，资产在被出售时，应按其已提取的资产减值准备计减当期应纳税所得额。四、债务重组1.以低于债务账面价值的现金清偿债务债务人的会计与税法差异及处理会计处理：债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积。税法规定：债务人应当将重作用于债务的计税成本与支付的现金金额的差额，确认为债务重组收益，计入企业当期的应纳税所得额中。差异：会计将债务重组所得计入资本公积，税法对债务重组所得要求进行纳税调整，调增应纳税所得额。债权人会计与税法差异及处理：会计处理：以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。税法规定：债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金的差额，确认为当期的债务重组损失。差异：重组债权会计上为账面价值，税法上为计税成本，其他二者处理是相同的。2.以非现金资产清偿还债务会计与税法差异及处理：债务人：（1）重组债务价值会计上为账面价值，税法上为计税成本；（2）非现金资产的结转成本会计上为账面价值，税法上为公允价值；（3）会计上将重组债务的账面价值与非现金资产的账面价值之间的差额计入损益或计入资本公积，而税法是将重组债务的计税成本与非现金资产的公允价值的差额计入损益。债权人：二者规定非现金资产的入账依据不一致，会计上以债权的账面价值入账，税法上以非现金资产的公允价值确定计税成本，导致计提折旧的依据不同，因此税收上应进行纳税调整。3.债务转为资本会计与税法差异及处理：债务人：税法对债务重组所得要求进行纳税调整，调增应纳税所得额。债权人：二者规定受让股权的入账依据不一致，会计上以债权的账面价值入账，税收上以股权的公允价值确定计税成本，以此来确定将来处置投资时如何在税法上确认投资收益以及应收账款是否发生了坏账损失，报批后可调减应纳税所得额，如果发生债务重组所得，则要纳税调增。4.修改其他债务条件会计与税法差异及处理：债务人：（1）税法上只对重组债务的计税成本大于将来应付金额这种情况进行了规定，对于重组债务的计税成本小于将来应付金额这种表况未予以明确从税法来看，如果发生此种情况，这部分损失从性质上分析，应属于无偿捐赠，不允许从应纳税所得额中扣除；（2）会计上债务是按账面价值，税法上是按计税成本来确定的；（3）会计上要求将减记的金额计入资本公积，税法要求将减记的债务重组所得记入应纳税所得额。债权人：（1）税法上只对重组债权的计税成本大于将来应收金额这种情况进行了规定，对于重组债权的计税成本小于将来应收金额这种情况未予以明确，如果发生此种情况，从性质上分析属于接受捐赠，应计入应纳税所得；（2）债权会计上是按账面价值，税法上是按计税成本来确定的；（3）会计上要求将减记的金额计入营业外支出，税法要求将减记的债务重组损失记入应纳税所得额。五、借款费用（一）税法规定与会计准则之间的差异（1）利率限制：会计规定：无利率限制；税法规定：高于银行同期贷款利率，或贷款系从关联企业取得并超过规定比例，应按劳取酬税法规定作纳税调整。（2）辅助费用：会计规定：借款发生的辅助费用在会计核算中可根据重要性原则作不同处理；税法规定：无具体规定。（3）溢折价摊销：会计规定：债券的溢折价摊销可采用直线法也可采用实际利率法；税法规定：无具体规定。（4）借款费用应予资本化的资产范围：会计规定：仅限于购建固定资产；税法规定：固定资产、无形资产（45号文新规定为对外投资而发生的借款费用，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资成本）.（5）筹建期间的借款费用（计入固定资产的除外）：会计规定：计入“长期待摊费用”在开始生产经营的当月一次计入损益；税法规定：在税法规定的期限内分期摊销。（6）借款费用资本化的起止时间：会计规定：购建期间发生的符合条件的资本化：固定资产达到预定可使用状态时停止资本化；税法规定：购建过程中发生的予以资本化：资产交付使用后发生的当期扣除。（7）资本化的费用数额：会计规定：必须按实际购建固定资产的借款金额和规定的利率计算确认应资本化的借款费用；税法规定：无具体规定。从以上的分析可以看出，会计上依据谨慎性原则和实质重于形式的原则，而税法则据实扣除、依据法定性原则。这就使得会计计算的利润总额与按税法计算的应纳税所得额之间存在较大的差异。在实际工作中这些不一致或不协调的应按照会计制度进行核算，纳税时再做调整。

增值税税法与会计的异同点，其实主要还是在收入确认的时点上作为增值税，比如说预付款的时候增值税就是说要在货物发出时确认所嗯增值税的义务，但是会计上可能要等到对方确认签字无误之后才能确认收入的。

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收.会计主要是核算，报表，报税。税务会计要比会计具有更多税务知识，招税务会计，要会计必须有十年以上工作经验。所以会计是基础。

摘要：由于会计准则与税法在政策目标、处理方法等方面存在较大差异，因此导致在收入的确认和计量、项目扣除、资产处理等方面也存在差异。会计准则与税法的差异，增加了企业会计人员和税务部门的核算难度和成本，也增加了逃税、漏税的发生机率。所以，不管是从宏观方面，还是从微观方面，都要对会计准则与税法所存在的差异进行协调和处理，使企业管理和税收工作可进行有效、快速地衔接，实现企业经营与国家税收共同发展。关键词：会计准则；税法；差异；协调处理一、会计准则与税法的差异分析（一）会计准则与税法在确认收入方面的差异会计准则对会计的收入确认有明确规定，即当满足相应条件时，才可以进行确认收入，包括已将与商品所有权有关的主要风险和报酬转移给购货方、对所有权相关的继续管理权未保留、未实施有效的控制、收入金额可以进行可靠的计量、成本能够进行可靠的核算。我国税法中所包含的税种繁多，而税负主要来源于增值税和企业所得税。其中，增值税所对应的是企业的销售额，企业所得税所对应的是销售收入。所以，以下着重分析会计收入与增值税销售额、所得税销售收入在收入确认上的差异。1.会计收入与增值税销售额存在的差异会计收入与增值税销售额存在的差异，主要包括两个方面：一是确认收入的时间点差异，二是确认内容的差异。关于确认收入的时间点差异：会计准则规定，企业在确认销售收入时，必须遵守权责发生制原则和实质重于形式的原则。会计准则中规定的确认收入条件（时间）与增值税销售额确认收入条件（时间）的差异，如下表所示。关于确认内容的差异：会计收入的确认是基于权责发生制和谨慎性的原则，根据实际发生的、能够给企业带来经济利益流入的经济活动，计量企业经济利益的流入总额。而增值税销售额的确认，只是根据合同上规定的数额，而不考虑是否可以真的给企业带来经济利益的流入。2.会计收入与所得税销售收入的差异会计收入与所得税销售收入存在的差异，也包括两个方面：一是确认收入时间点的差异，二是确认内容存在的差异。在确认收入时间点上存在差异：这是因为所得税和增值税同属税法体系，所以会计收入与所得税销售收入的确认时间差异，基本上与增值税销售额的差异相同。在确认内容上存在差异：会计收入只包含企业日常经营活动带来的经济利益流入，如销售商品的收入、让渡资产使用权的收入、提供劳务的收入、对跨年度的劳务收入。若其能够可靠准确地计量，则采取完工百分比法，以确认和计提劳务收入；若其不能可靠地计量，则按预期可收回的劳务补偿，来确认劳务收入。所得税销售收入，包含所有经济活动的经济利益流入。也就是说，除了日常活动形成收入的以外，还包含非日常活动形成的经济利益。而对劳务收入的计量，采用按工作量或完工进度计量，且不考虑是否能够得到补偿的问题。（二）会计准则与税法项目扣除方面的差异根据会计准则要求，会计在进行各项费用的确认和计量时，应严格遵照实际情况列报，不虚增、不隐匿。而税法需要根据相关原则，对会计确认的情况进行评价与调整。两者的差异主要体现在以下两种情况中：1.企业实际发生的费用对于企业实际发生的费用，根据税法的要求，可能不允许提前扣除。例如，对违反法律法规的罚款、税收滞纳金等支出，会计准则将其确认为“营业外收入”，抵减当期利润，而税法规定，该类支出属于不得税前扣除项。2.企业未实际发生的支出对于企业未实际发生的支出，税法可能允许提前扣除。如研发费用加计扣除等税收优惠政策，允许符合条件的研发费用在实际发生额的基础上，再加计扣除50％。被允许加计扣除的研发费用，属于并未发生但可以税前扣除的支出。二、会计准则与税法存在差异的影响会计准则与税法之间存在的差异，给企业和税务部门的工作带来了许多影响。（一）给企业带来的影响1.会计准则与税法的差异引发税收纠纷由于会计准则与税法之间存在差异，企业可以自由选择折旧政策和资产减值政策。但是，税法对这方面仍有较严格的约束，这就很容易引发税收部门与企业的税收争议。例如，某企业日常经营活动发生了300万元的费用，根据会计准则规定，应一次性计入当月的当期损益,但税法规定其应当分5年进行摊销，每年摊销60万元。因此，企业就必须在进行会计核算时，对不符合税法规定的240万元摊销额进行相应的纳税项目调整。由此可看出，会计与税法的差异，容易导致企业多缴税的现象出现，从而出现纠纷。2.增加企业会计核算工作的难度和成本由于会计准则与税法存在差异，因此会计核算人员在执行会计准则的同时，还要对需要纳税调整的业务进行调整，而且纳税调整项目往往不止涉及一个税种。这就意味着，有时候要对一笔业务进行多次纳税调整，从而增大了财务核算的难度和工作负担。如果财务核算人员不具备熟练的技能，以处理这些复杂的经济业务，就很容易发生少缴、漏缴、重复缴税等违法违规现象。所以，这就对企业财务核算人员提出了具有更高业务能力和水平的要求。

会计与税法的区别如下：

1、工作的性质不同

税法主要是一些事务性的工作。人事部门负责招待领导的决策。

而会计则包含战略性的工作和事务性的工作，批准作用的组织、领导会计机构或会计人员依法进行会计核算，实行会计监督。

2、职责不同

税法负责本单位财产物资的统一管理，每年进行一次财产清查，健全保管、领用、维护、赔偿、报废、报损以及人员调动交接制度，保证账物相符。

而会计负责组织编制本单位资金的筹集计划和使用计划，并组织实施。资金的筹集计划和使用计划要结合本单位的经营预测和经营决策以及生产、经营、供应、销售、劳动、技术措施等计划，按年、按季、按月进行编制，

并根据企业的经济核算责任制将各项计划指标分解下达落实，督促执行。根据生产经营发展和节约资金的要求，组织有关人员，合理核定资金定额，加强资金的使用管理，提高资金使用效果。根据管用结合和资金归口分级管理的要求，拟定资金管理与核算实施办法，并组织有关部门贯彻执行

3、考核内容不同

税法主要考核能否认真贯彻执行国家的宪法、法律、法令，是否具备工作人员应有的道德品质、是否具有做好本职工作的业务技能，以及必备的文化知识和实际工作能力。

而会计主要考核，出勤情况、学习成绩和工作态度，完成任务的数量、质量、效率等。

4、工作内容不同

税法主要制定、修改关于权限和职能责任的组织结构，建立双轨的、相互的、纵向及横向的信息交流系统。预测对于工作人员的需求，做出人员投入计划，并对所需要的管理政策和计划做出预先设想。

人员的配备和使用：即按照工作需要，对工作人员进行录用、调配、考核、奖惩、安置等。帮助工作人员不断提高个人工作能力，进行任职前培训和在职培训。

而会计主要根据按劳分配的原则，做好工作人员的工资定级、升级和各种保险福利工作。通过各种教育方式，提高工作人员的思想政治觉悟，激励工作人员的积极性、创造性。对工作情况和程序进行总结、评价，以便改进管理工作。

5、基本框架不同

税法是在基本准则的指导下，处理会计具体业务标准的规范。其具体内容可分为一般业务准则、特殊行业和特殊业务准则、财务报告准则三大类，一般业务准则是规范普遍适用的一般经济业务的确认、计量要求，如存货、固定资产、无形资产、职工薪酬、所得税等。

而会计是对特殊行业的特定业务的会计问题做出的处理规范;如生物资产、金融资产转移、套期保值、原保险合同、合并会计报表等。小企业会计准主要规范各类企业通用的报告类准则;如财务报表列报、现金流量表、合并财务报表、中期财务报告、分部报告等。

应用指南从不同角度对企业具体准则进行强化，解决实务操作，包括具体准则解释部分、会计科目和财务报表部分。

6、计算方法不同

税法计算公式为：

经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。

而会计计算公式表示为：人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入基期人均可支配收入）居民消费价格指数-100%。

7、性质不同

税法是社会性的内涵因素决定，会计合并是价值的体现，会计往往不等于价值。

8、内容不同

税法，即对被审计单位的内部控制政策和程序的设计是否适当所进行的审计程序。

而会计，即被审计单位的内部控制政策和程序是否发挥应有的作用。如果被审计单位的控制政策和程序未能发挥其应有的作用，即使设计得再完整，也不能减少财务报表中出现重大错报或漏报的风险。

参考资料来源：百度百科-税法

百度百科-会计