回答数
4
浏览数
16672
回答数
4
浏览数
16672
地上的玫瑰枯萎
财务会计是按照企业会计准则，在权责发生制的基础上，依靠财务人员的职业判断，做出符合法规准则且能正确反映企业财务状况，经营成果，现金流量的记帐方法理论。税务会计与财务会计最大的区别在企业所得税的核算上，为了防止财务舞弊偷税漏税行为，税法做出了较多强制性的规定，比如规定固定资产适用的折旧方法以及净残值，同时为了调整经济结构，促进经济发展，税法也会对于一些高新行业企业给予税务上的优惠，例如研发费用可以加计百分之五十在税前扣除，这样就造成了企业的会计利润与应纳税所得额的差异，因此税务会计的主要工作就是将企业的会计利润调整成为符合税法规定的应纳税所得额~进而计算企业应交纳的企业所得税。这个在财务中是个比较高端的问题，如果你有需要可以看一下cpa教材税法的书~
Sexybeauty性感美人
一、企业所得税法与会计准则的基本差异（一）特征方面的差异企业所得税法的特征是高度统一性和确定性，而会计准则的特征是原则性与灵活性有机结合。税收是将一部分社会产品或一部分既得利益从纳税人手中转变为国家收入的再分配手段，它的突出特点是无偿性、强制性、确定性，集中体现了国家意志和国家利益的需要。税法所规定的行为方式明确而具体，不允许任何机关和个人随意改变或违反。同时，只有税法提供确定的行为标准，才能判断纳税人的行为是否符合法定的要求，对违反者强制地改变其涉税行为，同时对税收执法权力也给予规范和约束。会计准则允许企业在不违反会计法的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算方法，处理好统一性与灵活性之间的关系。在原则性规范的前提下，赋予企业更多的会计政策选择权和决定权；企业可以自主合理地作出一系列会计估计；在会计核算与会计报告中，体现重要性原则的要求，企业可针对交易或事项的重要程度，采用不同的核算方式，对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者的前提下，可适当简化处理。（二）功能方面的差异会计准则的首要功能是规范、统一和提高会计信息的质量，在不同的会计环境下，会计准则必须将会计政策选择权限制在一定的范围内，个体的会计选择如果不是建立在严密的约束机制之下，其结果可能会是滥用“职业判断”，从而为会计造假大开方便之门，会计改革的实践已经证明了这一点。会计准则的功能在于提高会计信息的质量，尤其是可靠性、相关性方面的要求，但当可靠性与相关性二者不可兼得时，应优先考虑可靠性。会计准则的另一重要功能是在满足不同会计信息使用者需要的前提下，指导和组织会计核算。企业所得税法的首要功能在于保证财政收入，体现国家意志和最广泛意义上的社会意志。另一个重要功能是在公平税负的前提下对经济活动起到调节和促进作用，既要考虑“公平”，又要兼顾“效率”。它通过制定一系列鼓励或限制性的税收政策引导经济活动的运行，调节社会资源的配置和收入再分配。如在计税依据和税率的规定方面，详细列举了哪些是应税收入，哪些是免税收入；不同的收入怎样适用不同的税率等。在所得税扣除方面，详细列举哪些项目可以税前扣除，哪些项目不可以税前扣除，哪些项目的扣除金额受限额限制，哪些项目可以加计扣除等。（三）会计要素确认方面的差异1.资产。会计准则规定，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。确认为资产必须同时满足两个条件：一是该资源有关的经济利益很可能流入企业；二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。而企业所得税法没有对资产整体给出定义，但分别对固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等资产项目给出了定义。由于会计处于谨慎性的考虑，对资产计提的减值准备税法不予认可，因此，资产的账面价值与计税基础经常会出现差异。2.负债。会计准则规定，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。确认为负债必须同时满足两个条件：一是与该义务有关的经济利益很可能流出企业；二是未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。而企业所得税法将负债区分为法定义务和推定义务，由于法定义务而产生的费用符合税法规定的允许在税前扣除。而推定义务产生的费用不允许在税前扣除。3.所有者权益。会计准则规定，所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。一般来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。但是，企业所得税法对于不同来源的所有者权益处理是不同的，所有者投入的资本不计入企业的应纳税所得额，而直接记入所有者权益的利得或损失则在未来期间可能计入应纳税所得额征收企业所得税，比如公允价值变动等。4.收入。会计准则规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其实这是狭义的收入概念。而企业所得税法规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括征税收入、免税收入、不征税收入。因此，会计收入与征税收入在数量关系上可能是不相等的。5.费用。会计准则规定，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。而费用在企业所得税法中主要表现为各项扣除，可以区分为全额扣除项目、按一定标准和范围扣除的项目、不得扣除的项目。因此，对于费用的处理，会计准则和企业所得税法的差异最大。6.利润。会计准则规定，利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。而利润在企业所得税法中表现为应纳税所得税额，由于会计准则和企业所得税法在资产、负债、所有者权益、收入、费用要素的确认方面存在差异，因此，会计利润与应纳税所得额一般也会存在差异。（四）计量属性方面的差异基于会计信息质量的要求，会计准则体系中采用了历史成本、公允价值、现值、可变现净值、重置成本等五种计量属性，力求对会计要素的计量更加可靠、客观、准确。同时，为了尽可能的实现与国际会计准则趋同，会计准则体系中大量采用了公允价值计量属性。企业所得税法仍然坚持以历史成本计量属性为主，在某些方面也采用了公允价值和重置成本计量属性。比如，企业通过捐赠、投资、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。可变现净值计量属性一般用于期末考虑资产是否计提减值准备，因此，企业所得税法不予认可，现值计量属性不符合税法对于风险的态度和价值取向，也不予认可。（五）会计政策选择权方面的差异会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采用的具体会计处理方法。企业会计准则在资产折旧、存货的计价方法上给企业留下的选择余地越来越大，企业选择的空间也越来越大。例如，会计准则规定，企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，作为计提折旧的依据。这一规定事实上赋予了企业更大的自主权，使企业在确定折旧政策时，既要考虑固定资产的有形损耗，也要考虑无形损耗。而企业所得税法规定，固定资产的折旧必须在法定使用年限内依直线法计算，只有在特定情况下才允许采取加速折旧方法，对未经批准而采取加速折旧或直线法以外的其他折旧方法，纳税时必须进行纳税调整。所以，企业所得税法限制企业对于会计政策的选择权要严于会计准则。二、企业所得税法与会计准则产生差异的原因（一）核算方法与计量属性不同会计准则中的核算方法和原则在不断变化，计量属性更加多元化，但是，企业所得税法不认可现值和可变现净值计量属性，加大了资产负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，使得会计盈余与应税所得之间的分歧增大，企业所得税的会计处理愈加复杂，必将造成企业所得税法与会计准则之间的摩擦，同时也加大了企业的守法成本及涉税风险，也有可能造成国家的税收流失。（二）目标定位与价值取向不同当征纳双方出现利益冲突时，税法主要保护国家利益，而会计准则主要通过对会计主体核算方法、特色及会计政策选择等约束，尽可能的保证企业能够恰当地反映其财务状况和经营成果，为投资者、债权人等利益相关者提供决策有用的会计信息，倾向于保护企业及其利益相关者的微观经济利益。（三）法律依据不同对于同一会计主体，会计准则中规定了不同的会计政策和方法，可供企业根据自身情况自由的选择，对会计政策选择行为的约束比较灵活；而企业所得税法为了体现其严肃性和税收的公平性，对会计政策选择行为的约束比较严格，很少或者根本不允许企业有选择的余地。（四）对风险的态度不同会计准则对风险和不确定性持谨慎态度，会计盈余重视可预见的费用或者损失，可以预提损失准备；而应税所得则依据企业所得税法规定，或不承认预提损失准备，或只承认有限标准的预提损失准备。（五）核算原则不同会计盈余的核算以权责发生制为基础，而应税所得的核算在以权责发生制为基础的同时也采用收付实现制，或者权责发生制与收付实现制相结合的混合制。（六）业务范围和处理程序不同会计盈余核算的对象是企业与生产经营活动有关的一切经济活动，而应税所得只关心与纳税有关的经济事项。在核算程序上，会计盈余采取的是“会计凭证-会计账簿-会计报表”的顺序，而应税所得的计算无需规范化的程序。
把你珍藏
财务会计与税务会计的区别
税务会计的信息以财务会计为主建立了一套较为健全完善的数据库，这一数据库主要是将企业的会计利润作为基础性内容，之后才进行全面的整改。那么，财务会计与税务会计还有哪些联系呢?
会计与税收遵循不同的规则，财务会计是财务会计职能与会计信息需求的辩证统一， 而税收会计能及时发现问题并使税收活动沿着计划轨道正常进行。
财务会计和税务会计是相互关联的，要缩短财务会计与税务会计的差异需要遵循各自的规律，促使二者健康、协调地发展。
本文说明了财务会计与税务会计在定义一信息上的不同，阐述了二者之间的联系。
税务税务会计是经济社会发展到一定阶段的产物，是以国家现行的税法为准绳，运用科学的核算方法进行核算和监督的一门专门的会计。
税务会计不是独立存在的，它与财务会计同属于会计学科范畴，其资料一般来源于财务会计，它只是出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法调整并融于财务会计账簿或报告之中。
税务会计与财务会计两者相互补充，在记账基础、核算方法等方面相互联系、相互影响，但是，税务会计与财务会计又存在着一些差异。
一、财务会计与税务会计间的不同
(一)概念上的不同
1、责任不同
财务会计是在一定情况下对收益和费用进行合理的估计。
税务会计以费用已经发生为标准来确定当期收益和费用的一种方法，主要是按照收付实现制进行核算。
财务会计通过会计计价方法的选择来寻求能够较为合理的计量模式。
财务会计能为企业利益相关人提供真实相关的信息。
税务会计则是按照税法来核算的会计核算系统，是为调节经 济和公平税负，为经营管理者提供有用信息的税务筹划。
2、目标不同
财务会计是特定主体能够以货币表现的 经济活动，是以货币表现的经济运动才是会计对象。
根据有效的会计制度可以对财政变化情况进行全面的掌握，并且以财务报表的形式来准确地评断企业发展情况。
财务会计的目的是为了让投资者充分了解企业经营状况，税务会计则是通过核算来将企业的经营活动状况真实地反应出来，这样不仅仅可以降低企业运营的负担，而且也能避免企业出现偷税、漏税的情况。
通常，会计对象是指企事业单位在日常经营活动或业务活动中所表现出的资金运动。
税务会计的对象是纳税人方面因纳税所引起的资金运动，核算范围与纳税有关的资金运动，对纳税人与纳税无关的活动都要进行核算，其核算范围以全面反映企业的财务状况、经营 成果和现金流量。
3、依据不同
财务会计为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，允许企业在一定情况下对费用进行合理的估计，而税务会计不强调在主体上以权责发生制为依据来确定企业的应纳税所得额，在规定各项目的征收细则时，为了保障税收收入不允许企业估计收益和费用。
税法更重视可以预见的事项，而财务会计通过计价方法的选择，寻求能够较为合理地反映物价变动影响的计量模式。
4、约束力不同
财务会计当对某些业务的处理出现税法的规定与会计准则的规定不一致时，可以直接依据真实、公允的原则核算;而税务会计必须严格按照税法处理经济业务，当会计准则与国家税法对某些业务处理的规定不一致时，必须辩证地看待，不必强求在理论上不断创新，在方法上要使二者科学、健康、协调地发展。
5、要素不同
财务会计涵盖了资产、负债、所有者权益、收入、支出以及利润等内容，具有规范化。
税务会计在应税收入、扣除费用与财务会计中的收入是不同的， 在时间还是计量标准方面都存在着较大的差异性。
(二)信息处理方式的不同
在财务会计中，根据企业持续 不断的生产经营过程划分为较短的等距会计期间，以便划分为一个个连续的、长短相同的期间。
这种因会计需要而划分的期间主要由企业自行确定，会计编制是以财政年度为基础的，大都采用在财政年度 内预交所得税与会计的`处理期间并不一定相同，一是具有法律性， 税务会计的法律性以现行税法为依据，根据其生产经营的实际需要在遵守国家现行税收法律法规的前提下选择。
税收法律与现行税法规定发生抵触时，税务会计必须接受税收法律法规的规范和制约。
二是广泛性， 广泛性适用于国有经济、私营经济、联营经济、股份制经济、港澳台投资经济和其他经济等各种经济形式。
只要被确认为纳税人，在处理税务事宜时就必须运用会计核算的专门方法对其经营活动进行核算和监督，这就使税务会计成为企事业单位涉税 活动的一种核算手段。
三是统一性，同一种税对于适用的不同纳税人而言其规定具有规范性。
在维护税法统一的 前提下，决定了税务会计在对纳税行为进行核算和监督时的一致性。
四是独立性， 会计学科与其他专业会计相比较，税务会计反映了税务会计核算方法的相对独立性;在核算内容上对纳税人在税务活动 过程中所表现的有关经济业务这部分内容进行全面、系统的核算和监督，也说明了税务会计核算内容的相对独立性。
二、财务会计与税务会计之间存在的联系
(一)财务会计与税务会计之间相互依托
税务会计的信息以财务会计为主建立了一套较为健全完善的数据库，这一数据库主要是将企业的会计利润作为基础性内容，之后才进行全面的整改。
(二)财务会计与税务会计之间互相协调
二者的对外制定的财务报告直接的影响到财务会计状况，在财务报告中将时间上存在的差异有效的处理，是一种负债和资产的列示。
递延应予递延在以后再计入费用，递延应该计入当期费用，对利润表及现金流量表也会造成一定的影响。
税务会计与财务会计的协调性。
不管是税务部门还是财政部门在宣传方面都能确保能把会计和税法的内容归入正常的工作范畴，在确认、计量、记录和报告方面进行了规范，利用年终纳税调整法进行调整。
在社会经济中，由于会计估算在不确定性和核算纳税额两者中有很大的差异，根据应用税收的相关规定进行核算。
根据有效的会计制度可以对财政变化情况进行全面的掌握，并且以财务报表的形式来准确地评断企业发展情况。
财务会计的目的是为了让投资者充分了解企业经营状况，税务会计则是通过核算来将企业的经营活动状况真实地反应出来，这样不仅仅可以降低企业运营的负担，而且也能避免企业出现偷税、漏税的情况。
事实上财务会计与税务会计在核算基础上却存在着一定的差别，一般情况下是将会计核算基础进行统一，可以让会计利润与应纳税所得额产生差异化。
为了降低税收会计与财务会计之间的差别，体现税收的公平性，可以对相关业务进行纳税调整，这将会通过对收入类业务进行协调，依据税务会计和财务会计的相互协调让会计税收更具规范性。
目前，关于会计制度与税法差异的协调是一个非常安全的模式，强化企业会计制度与税法差异的协调必须合理分析企业会计制度与税法的之间差异，并且结合当前的经济发展形势来完善企业的税收法规。
总之，财务会计与税务会计是互相联系的，随着市场竞争越来越激烈，税务会计对于财务会计的规范化十分有利，对于强化会计理论有着重要的现实意义。
优质会计职称问答知识库
