退回货物的会计分录

采购退货会计分录这么做：借:银行存款现金等；应交税金——应交增值税(进项税额)(一般纳税企业)(红字)；贷:库存商品。销售退回做:借：主营业务收入；贷:银行存款现金等应交税金——应交增值税(销项税额)(一般纳税企业)(红字)。会计分录格式：(1)先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下。(2)先借后贷，借贷同行，借方在左，贷方在右。会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。拓展资料：会计业务先后顺序：所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。会计分录方法：层析法：层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果。1、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。2、分析各会计科目的金额增减变动情况。3、根据步骤1、2结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。4、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。

销售实现时会计分录：

借：应收账款 409500

贷：主营业务收入 350000

应交税费——应交增值税(销项) 59500

结转成本会计分录：

借：主营业务成本 182000

贷：库存商品 182000

收到货款时会计分录：

借：银行存款 409500

贷：应收账款 409500

销售退回时会计分录：

借：主营业务收入 350000

应交税费——应交增值税(销项) 59500

贷：银行存款 409500

销售退回结转成本分录：

借：库存商品 182000

贷：主营业务成本 182000

销售商品发生退货时会计处理，分两种情况：

第一种情况，尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本金额转入“库存商品”科目，借：库存商品 贷：发出商品

第二种情况，已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。已确认收入的售出商品发生销售退回时，按应冲减的销售商品收入金额，

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)”

贷：银行存款、应收账款

同时，按退回的商品成本

借：库存商品

贷：主营业务成本

在销售退回时，购货方的账务处理

购货方可以凭红字发票，做如下分录：

借：库存商品等(红字)

应交税费-应交增值税(进项税)(红字)

贷：应付账款等(红字

已经付款的

借：应收账款

贷:材料采购

1、部分商品退货的，购货方根据重开的专用发票发票联，作会计分录：

借：商品采购

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(或应付账款)

2、如果商品全部退回，供货方根据红字专用发票记账联冲销原账面记录，购货方不作账务处理。###借：应收账款

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税)

借 :库存商品

贷： 主营业务成本

如果是跨年度的退货应按调整事项处理。

购货方采购退货处理：

1、商业企业采购退货

借：库存商品 红字

借：应交税费-应交增值税-进项税额 红字

贷：应付账款 红字

2、工业企业

借：原材料 红字

借：应交税费-应交增值税-进项税额 红字

贷：应付账款 红字

申报时，作进项税额转出

拓展：城建税的会计分录

账户设置

企业应当在"应交税金"账户下设置"应交城市维护建设税"明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企 业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。

如果出口企业当期的.应纳税额>0，企业会进行以下会计处理：

借：应交税金—应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税额>0，企业应进行以下会计处理：

借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金—应交增值税(出口退税)

很显然，出口企业根据“应交税金—应交增值税(已交税金)”和“应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。

城建税的会计分录实例

某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：

应纳税额=68000×7%=4760元

则企业应作如下会计分录：

借：产品销售税金及附加 4760

贷：应交税金——应交城市维护建设税 4760

12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：

借：应交税金——应交城市维护建设税 4760

贷：银行存款 4760

[例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值 税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：

应预缴额=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

则企业按规定预缴时应作如下会计分录：

借：应交税金——应交城市维护建设税 32200

贷：银行存款 32200

月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为：

应纳税额=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

则企业应作如下会计分录：

借：产品销售税金及附加 112000

贷：应交税金——应交城市维护建设税 112000

企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元 (112000-96600)，则补交时作如下会计分录：

借：应交税金——应交城市维护建设税 15400

贷：银行存款 15400

城建税和教育费附加的计算与计提

一、计算

1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

2、城建税的计算

应交城建税=增值税×城建税税率

城建税税率：

纳税人所在地在市区的，税率为7%;

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%

3、教育费附加的计算

应交教育费附加=增值税×3%

二、会计分录

1、提取时

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

——应交教育费附加

2、结转时

借：本年利润

贷：营业税金及附加

3、上交时

借：应交税费——应交城建税

——应交教育费附加

贷：银行存款等

销售商品被退回其实是被退货的意思，在日常的经营业务发生时候，由于商家的客户不满意商品，需要进行退货或退款，这样的工作会计分录应该是把原来确认收入的是会计凭证进行冲减就行，如果是当月的发生的金额，那就冲减当月的主营业务收入，如果是以前月份发生的主营业务收入，那应该冲减当月的主营业务收入，如果是去年发生的主营业务收入呢，需要进行以前年度损益调整。

1、企业进行货物采购，会计分录为：借：原材料（或库存商品科目）应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款（或应付账款等科目）2、企业进行退货，会计分录为：借：原材料（或库存商品科目）（红字）应交税费——应交增值税（待认证进项税额）（红字）贷：银行存款（或应付账款等科目）（红字）企业进行货物采购，应当通过“原材料”科目或“库存商品”等科目进行核算，然后通过“应交税费——应交增值税（待认证进项税额）”科目进行增值税的核算，企业进行采购退货，应当通过编制红字分录进行核算。企业已认证进项税额的，需通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的红字进行核算。