注册会计师怎样监督盘点

目前审计人员在存货监盘的理解和实施等方面存在着一些问题，需要我们在以后的审计过程中注意。存货监盘的过程中容易出现的问题有： (一)、对存货监盘程序没有足够的重视。在审计过程中，有时为了保证存货账面金额的正确性，对其提供的有关盘点资料缺乏认真仔细的分析性复核，便直接将获取的单位盘点资料作为审计工作底稿，从而产生了潜在的审计风险。 (二)、在日常审计过程中，容易忽视对在产品和异地库存货的盘点，也容易产生审计风险。例如我们在对某钢铁公司的审计过程中，对异地库的存货进行了监督盘点，并与该公司账面异地库存货数量进行核对，结果发现数量相差很大。究其原因发现某一异地库存放了大量已开票未提货的存货，为该区域销售人员为完成销售任务获取销售提成而在11月12月与大经销商串通舞弊，这种情况仅凭审查财务资料是无从发现的，由此可见监盘的重要性。对在产品由于不同的行业有不同的产品生产特点，使得我们在确定在产品的数量和金额上有一定的困难，于是在财务资料正确的情况下以账面数量和金额作为审定数量和金额，这样也容易导致审计风险。 （三）、多数情况下存货盘点比较艰苦，盘点也比较繁杂，使得我们容易产生畏难和烦躁情绪，从而放松对存货的监督盘点，这样也容易产生审计风险。例如在对某公司盘点时，当时温度接近零下30度，存货数量大，加上有些存货的摆放并不是很整齐，可想而知盘点的难度和艰苦，但我们并没有放弃应有的监盘程序，逐项认真仔细地进行盘点，结果发现某种产品实点数比仓库账面数少300箱，经查，才知盘亏产品而是作为生产的正常消耗进入了生产成本，针对这一存货控制的弱点，我们提出保存物资数量应由财务人员和仓库保管员共同控制，存货的出入库单据必须连续编号。监盘对于存货的完整性认定、权利和义务认定都是有作用的。但是对于这两个认定必须是要采取其他的程序来综合证实的，并不像存在认定，实施监盘程序基本上就可以获取充分适当的证据。

注册会计师是进行监盘现金和存货，不会进行现金盘点和存货盘点。现金监盘至少需要注册会计师、被审计单位主管会计、出纳在场，一般都是在上班前或下班后突击监盘。存货监盘和抽盘需要提前计划，检查被审计单位的盘存计划，

盘点是被审计单位组织的，盘点和监盘可以同时进行。给您讲一下区别。存货盘点是被审计单位进行的，而存货监盘是注册会计师执行的审计程序，监督查看存货盘点的过程。盘点一般是在资产负债表日盘点。监盘视被审计单位存货的数量而定，注册会计师要与被审计单位进行商议来定，如果存货过多可以连续几天进行监盘，实地查看盘点现场的时间和监盘的时间不是同一天，实地察看现场的时间在监盘的时间之前，而观察存货盘点的时间和抽盘的时间可能是同一天，也可能是连续的几天。