初级会计金融保险差额纳税

差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。差额=总营业额-支付给另外的营业额（成本）。

根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增在多个行业中有所保留。

扩展资料

税务分类：

1、流转税：

增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等；

2、所得税：

企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等；

3、资源税：

资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；

4、财产税：

房产税、城市房地产税等；

5、行为税：

印花税、车船税、城市维护建设税等

参考资料：国家税务总局-国家税务总局令第43号

例如某运输企业在营改增之前取得的销售额为600万元，在计算营业税时可以扣除支付给联运企业的运费200万元，并以400万元作为营业税的计税依据。那么，在判断该企业属于营改增的一般纳税人还是小规模纳税人时确定的销售额按照600万元作为判断依据，不能以400万元作为依据。

差额纳税是原来营业税的政策规定，

即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。

1、差额征收是指营业税项目，“营改增”试点地区延续该政策。

2、差额征收，差额=总营业额-支付给另外的营业额（成本）。

根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。

纳税，即税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。

纳税的作用：

1．税收是国家组织财政收入的主要形式和工具， 税收在保证和实现财政收入方面起着重要的作用。

由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。

2．税收是国家调控经济的重要杠杆之一。

国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。维护国家政权。

3.税收具有维护国家政权的作用 国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。

没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权利对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。监督经济活动

4．税收具有监督经济活动的作用。

国家在征收税款过程中，一方面要查明情况，正确计算并征收税款；另一方面又能发现纳税人在生产经营过程中，或是在缴纳税款过程中存在的问题。

国家税务机关对征税过程中发现的问题，可以采取措施纠正，也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。

1.差额征收是指营业税项目，“营改增”试点地区延续该政策，8月1日后由于全国推广，那么增值税一般纳税人就没有这个政策了。

2.差额征收，差额=总营业额-支付给另外的营业额（成本），如，工程应计税的营业额=总工程营业额-分包工程的营业额。如，旅游应计税的营业额=旅游总收入-支付给外地地接的费用。

营改增后的企业，如果是小规模纳税人就按3%的征收率计算应交增值税，即：价税合计1.03*3%＝应交增值税。

营改增后的企业，如果认定为一般纳税人就按差额征税，但是要有条件，就是要将取得的增值税专用发票认证后才可以抵扣。

开出发票时：如现代服务业项目中信息服务广告制作等，价税合计1.06*6%＝应交增值税（销项税）

取得国家允许抵扣的增值税专用发票（如17%或6%税率等），认证后即可抵扣当期销项税。

扩展资料：

办理增值税一般纳税人认定的条件

已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到下列标准的企业，应当向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续。

(1)从事货物生产或者提供加工、修理修配(以下简称应税劳务)的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的；

(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的。

已办理税务登记，年应纳增值税销售额未达到前项规定的定量标准的小规模企业，会计核算健全，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，可以向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。

已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到规定标准的个体经营者，能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，可以向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额达到定量标准，但分支机构年应税销售额未达到定量标准的，其分支机构可以申请办理增值税一般纳税人认定手续。

新开业的从事货物生产或者提供应税劳务的企业注册资金在40万元以上，从事货物批发或零售的企业注册资金在60万元以上的纳税人，应当在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续，待实际生产经营满一年后，视实际情况按规定办理。

参考资料：百度百科-差额纳税

差额征税的适用范围如下：1、金融商品转让；2、经纪代理服务；3、融资租赁和融资性售后回租业务；4、航空运输企业；5、一般纳税人提供客运场站服务；6、旅游服务；7、建筑服务。差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。目前适用差额征税的行业的主要内容如下：1、金融商品转让；按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。2、经纪代理服务；以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。3、融资租赁和融资性售后回租业务；以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。4、航空运输企业；销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。5、一般纳税人提供客运场站服务；以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。6、旅游服务；可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。7、建筑服务；提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。《营业税差额征税管理办法》第八条纳税人应按以下原则计算当期计税营业额：（一）纳税人转让土地使用权和销售不动产，准予扣除转让项目的购置或受让原价，相应的营业税计税营业额扣除项目金额在实现收入时扣除。（二）纳税人从事金融商品买卖转让业务，可在同一会计年度末，将同一大类金融商品在不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。（三）纳税人发生除上述（一）、（二）款以外的业务，按当期实现的营业收入扣除相关扣除项目后的余额作为计税营业额，应扣未扣的部分可结转下期抵扣。（四）纳税人计算扣除项目金额，应取得符合本办法第四、五条规定的合法有效凭证。