高级会计应用题集锦电子版

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不考虑所得税的影响2010年末：1、对2010年初的未实现内部损益假设年初已经实现借：未分配利润-年初 130000 存货【（400000+250000）X20%】 130000假设本年初未出售货物全部出售借：存货130000贷：营业成本 130000合并处理：借：未分配利润-年初 130000贷：营业成本 1300002、抵消本年内部交易假设本年的内部交易货物全部对外出售借：营业收入 3200000贷：营业成本 3200000对内部为实现损益进行抵消借：营业成本 【（400000+2000000）X30%X20%】 144000 贷：存货144000合并处理：借：营业收入3200000贷：营业成本3056000 存货 144000递延所得税，资料不全，无法处理2、抵消内部现金流量，没有资料 无法编制年初本集团内部有未实现内部损益130000，所以应当在年初调整年初存货和上年利润。同时对本年度而言：集团层面：本年实现对外销售1495000+X（假设B商品销售收入X），应当结转成本（250000+1200000）X80%+（400000+2000000）X70%X80%=2504000，乙公司A和B商品留存的集团层面价值=0+（400000+2000000）X30%X80%=576000.个别报表层面；甲公司确认收入3200000，确认成本3200000X80%=2560000；乙公司确认收入1495000+X，确认成本250000+1200000+（400000+2000000）X70%=3130000，确认存货A和B=（40000+2000000）X30%=720000在个别报表该集团共确认收入=3200000+1495000+X ，确认成本=2560000+3130000=5690000，确认存货=720000应当抵消收入=3200000+1495000+X-（1495000+X）=3200000应当抵消成本=3130000+2560000-2504000=3186000应当抵消乙公司存货=720000-576000=144000

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