税务会计特殊行为

税务会计的特点作为融税收制度和会计核算于一体的特殊的专业会计，税务会计主要有以下特点：(1)法定性法定性表现为税务会计在核算和监督应纳税款的形成、计算和缴纳的过程中，必须按照国家的税收法规为依据，做到依法计税、依法纳税、依法减免，这是税务会计区别于其他专业会计的一个重要特征。在财务会计核算中，企业可以根据其生产、经营及经济环境的实际需要适当选择会计处理方法。但税务会计必须在遵守国家现行税收法令的前提下选择。当财务会计淮则、制度与现行税法的计税方法、计税范围等发生矛盾时，税务会计必须以现行税收法规为准，对财务会计做适当调整、修改或补充。对某些在财务会计准则、制度中不便按照税法规定反映的会计事项，必须单独设置账簿、单独核算其销售金额等，方能据以按不同税种、不同税率计税或减税、免税；否则税率从高或不予减免。(2)纳税主体的广泛性广泛性表现为税务会计的适用范围非常广泛。由于法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性，它适用于国民经济中的工业、商品流通、交通运输、服务业、房地产、金融保险等各个行业。(3)会计处理的统一性由于税务会计是融各类会计和税收法规于一体的会计，税法的统一性决定了税务会计统一性的特点。这就是说，同一种税对不同纳税人的税务处理规定一般是相同的。当然，在统一的前提下，也不排除特殊情况下的灵活性，如减免税规定、个体工商业户确实无力建账的经批准可暂免建账等。(4)相对独立性税务会计虽然并不是一门和企业财务会计并列的专业会计，它只是企业会计的一个特殊领域，是对企业生产经营活动中涉税部分的核算和反映，其核算基础也依据会计学的理论和核算方法。但和其他会计相比较，税务会计具有其相对的独立性和特殊性，因为国家规定的征税依据与企业会计制度的规定是有一定差别的，其处理方法、计算口径不尽相同，所以，税务会计有一套自身独立的处理准则。如自产自用货物视同销售的有关规定、企业会计利润与应纳税所得额的差异及其调整等，都反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。(5)，差异互调性税务会计的法定性和相对独立性，决定了税务会计的处理结果和财务会计的处理结果是有差异的。由于两者在收入确认、存货计价、计提折旧和坏账准备等方面都存在着一定的差异，造成了税前会计利润和应纳税所得额也存在一定的差异，但两者之间的差异可以根据产生差异的原因相互调节。对由于会计准则与税法规定不一致造成的项目，一般采用账调整方法，即只调整纳税所得额，不调整其账户记录。

财务会计与税务会计的区别 2010-03-02 15:40:26| 分类： 会计知识 | 标签： |字号大中小 订阅 . 税务会计是以国家现行税收法制为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一个会计学分支。它是以财务会计为基础,在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。因而，税务会计与传统的财务会计有着质的继承性和千丝万缕的联系。但是，二者之间也存在种种不同，因此，在我国，许多专家学者曾提出二者分离的观点。在西方国家，税务会计早已从财务会计中分离出来，形成了一套独立的税务会计体系。 财务会计与税务会计的区别 1．核算目的不同 财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算，最后编制资产负债表、利润表、现金流量表及其附表，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者，为债权人、投资者的决策提供有用的信息，同时也为国家进行宏观调控提供真实的信息资料；而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。 2．核算依据不同 财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则，按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。但会计人员基于自身的理解或情况的特殊性，对某些相同的经济业务可能有不同的表述方法，以致出现不同的会计结果，这是会计方法灵活性和会计准则、制度具有弹性的正常表现；而税务会计的核算依据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报，其会计处理具有强制性、客观性和统一性，一般不会出现模棱两可的情况，也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。 3．核算对象不同 财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，既要反映企业的财务状况，又要反映企业的经营成果和资金变动情况。对纳税人可以用货币表现的经济活动，不论是否涉及纳税事宜，都要通过财务会计进行核算与监督，以满足国家宏观管理及企业债权人、投资人和经营管理者的需要；而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动，其核算范围包括经营收入、成本（费用）与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动，对纳税人与税收无关的业务不予核算。 4．处理会计事项的基础不同 会计处理一般有两种：一种是收付实现制，另一种是权责发生制，财务会计应该遵循权责发生制原则，强调收入是否实际发生，以及收入与费用相配比。会计上确认的收入不等于企业增加的现金流入量，会计上确认的费用也不意味着企业的现金流出量，企业各期的会计利润也不代表当期可支配的净现金资源；税务会计由于体现了税收强制征收的特性，不强调在主体上以权责发生制为依据来确定企业的应纳税所得额，税务会计在规定各项目的征收细则时，则表现为权责发生制与现金收付制并用。 5．收支确认范围和标准不同 就财务会计而言，为全面、真实地反映企业的财务收支状况，企业发生的一切收支事项均要按其业务性质列入有关的会计账户中；而税务会计则必须按税法的要求，将税法规定的收支事项列入有关的会计账户中，以作为纳税所得的形成要素，超出税法规定的收支事项，即使是企业已实际发生的收支事项，也不得列为纳税所得的构成要素。企业自产自用产品，在财务会计中不计入收入，计入相关支出；而税务会计则视同对外销售处理。财务会计规定可以据实列支的项目，税务会计则不允许据实列支，税务会计对财务会计的列支标准给予了严格细致的限定，工资性支出，财务会计允许一切工资、奖金计入成本费用，但税务会计中规定了计税工资标准，企业实发数超出计算标准的要作为纳税所得计算。 6．会计要素不同 财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，财务会计反映的内容就是围绕着这六要素进行的；税务会计的要素有四项，即应税收入、扣除费用、纳税所得和应纳税额，这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不一定相同，在确认的范围、时间、计量标准和方法上都可能发生差异。 7．原则不同 财务会计实行稳健原则，一般预计可能发生的损失和费用，而不预计可能的收入。而税务会计一般不对未来损失和费用进行预计，只有在客观上有证据表明已发生的情况下方可确认。 8．受税法约束程度不同 财务会计按公认的会计准则和财务、会计制度规范纳税人的财务会计行为，处理纳税人的经济业务，当对某些业务的处理出现税法的规定与会计准则的规定不一致时，可以不必考虑税法的规定，直接依据真实、公允的原则核算；而税务会计要依据国家税法和会计准则规范纳税人的会计行为，必须严格按照税法处理经济业务，当会计准则与国家税法对某些业务处理的规定不一致时，必须按税法的规定进行调整。 财务会计与税务会计的联系 虽然财务会计与税务会计有以上种种不同，但由于税务会计是财务会计的一大分支，因此，二者之间又有着千丝万缕的联系。两者的联系可以表述为：税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物；财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务会计寓于财务会计之中。 总之，财务会计和税务会计既有一定的区别，也是相互联系的。目前，世界各国都在努力缩小或试图消除财务会计与税务会计的差异，但两者的差异不能立即消失，财务会计与税务会计的差异是客观存在的，我们应该辩证地看待，不必要求某一方削足适履去适合对方，而应该各自遵循自身的规律，在理论上不断创新，在方法上不断完善，使二者科学、健康地发展。

税务会计的特点：包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为；

广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业；统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的；独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等。

扩展资料

税务会计的原则：

1、依法原则，即依照税法进行会计处理；

2、确保税收收入原则，即以保证国家税款收入为第一要务；

3、税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原则，例如缴纳税款时有疑问，应先完税，再进行申诉；

4、接受税务机关的审计监督原则，税务机关有权监督检查纳税人的税务会计核算，纳税人有义务接受监督。

参考资料来源：百度百科-税务会计

1、税务会计的特点包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为；广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业；统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的；独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等。2、税务会计的目标即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的要求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转，并为经营决策提供依据；企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息，以最大限度利用货币的时间价值；税务管理部门要求了解纳税人的税收计缴情况，以进行监督调控，保证国家财政收入的实现。3、税务会计的任务税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。具体包括：按照国家税法规定核算纳税人各税种的税款；正确编制、报送会计报表和纳税申报表；进行纳税人税务活动的分析，保证正确执行税法，维护企业的利益。4、税务会计的作用有利于纳税人贯彻税法，保证财政收入，发挥税法作用；督促纳税人认真履行义务；促进企业正确处理分配关系；维护纳税人的合法权益等等。5、税务会计的核算对象包括营业收入、经营成本费用、营业利润、应税所得、税款申报与缴纳等等。6、税务会计的原则依法原则，即依照税法进行会计处理；确保税收收入原则，即以保证国家税款收入为第一要务；税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原则，例如缴纳税款时有疑问，应先完税，再进行申诉；接受税务机关的审计监督原则，税务机关有权监督检查纳税人的税务会计核算，纳税人有义务接受监督。7、税务会计操作程序通过财务会计现有的会计科目，对企业所涉及到的各个税种进行反映和监督，正确计算企业应交的各种税金，其核算的数额通过财务会计的科目，最终反映到财务报表和各税种的申报表中；设置“税务调整”账目调整应税所得，将税务会计与财务会计不同的核算内容计入该账目，该账目只是作为备查账目，不必登录在财务会计账簿中，在纳税时统一调整。