初级会计暂估入账

根据企业会计制度的规定，对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等）暂估入账。暂估入账会计分录如下：借：库存商品贷：应付账款-暂估款必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。因此，首先应当按照上述规定暂估入账，然后，与其他正常入库入账的库存商品一样，一并计算库存商品发出（包括说的销售出库）成本。编制会计分录为：借：主营业务成本贷：库存商品收到发票后的处理：次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制如下分录：借：库存商品贷：应付账款-暂估款取得发票后，编制正式入帐分录：借：库存商品借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-**公司 等温馨提示：以上解释仅供参考。应答时间：2021-05-27，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~

【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。

一、增值税概述

增值税是以商品(含应税劳务，应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

二、一般纳税人账务处理

1、取得资产、接受应税劳务(进项税额)

1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产

借：在途物资原材料库存商品固定资产无形资产管理费用等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款应付账款等

2)一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的9%或10%计算抵扣

借：在途物资原材料库存商品【收购金额*91%】

应交税费—应交增值税(进项税额)【收购金额*9%】

贷：银行存款应付账款等

3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，但不需要将增值税的进项税额暂估入账。

月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：

借：原材料

贷：应付账款—暂估应付账款

下月初用红字冲销原暂估入账金额：

借：原材料【红字金额】

贷：应付账款—暂估应付账款【红字金额】，等单据到后按实际金额记账。

4)进项税额转出

企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等)，或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。

会计分录：

借：待处理财产损溢(盘亏)

应付职工薪酬(用于集体福利和个人消费)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

应交税费——待抵扣进项税额

应交税费——待认证进项税额

2、销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)

1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产

借：应收账款应收票据银行存款等

贷：主营业务收入其他业务收入固定资产清理等

应交税费——应交增值税(销项税额)【一般计税】

应交税费——简易计税【简易计税】

发生纳税义务时

借：应收账款【应纳增值税额】

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)简易计税

确认收入时

借：银行存款应收账款应收票据等【扣除销项税额后的金额】

贷：主营业务收入其他业务收入固定资产清理等

2)视同销售

企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。

会计分录：

①集体福利

借：应付职工薪酬(含税公允价)

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

②对外投资

借：长期股权投资等(含税公允价)

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

③分配给股东、投资者

借：应付股利(含税公允价)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本

贷：库存商品

④对外捐赠

借：营业外支出(成本+销项税)

贷：库存商品【成本价】

应交税费——应交增值税(销项税额)

3、交纳增值税

1)企业交纳当月应交的增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

2)企业交纳以前期间未交的增值税(上个月的下个月交)

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

4、月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

1)当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

2)当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

三、小规模账务处理

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法(简易计税)，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，但不得开具增值税专用发票。

销售货物(劳务或服务)时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

交纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!

入库时借：库存商品---暂估价入账（不包括增值税）贷：银行存款发票到时借：库存商品---暂估价入账（不包括增值税）（红字）贷：银行存款（红字）借：库存商品应交税费----应交增值税（进项税额）贷：银行存款

1.增值税是价外税，本来就不能够税前列支2.没有发票的支出，也就是暂估支出是否被税务机关认可，这个暂时没有找到直接的税法条文,但是比较普遍的做法是你有充分的证据证明你暂估材料有合理依据，例如合同，入库单等等。而且发票开具要在汇算清缴前。照你的说法，可以入账的希望是比较大的。3.具体还得以当地税务机关的规定为准了

国税函[2010]79号文第5项规定，合同金额可以临时记录，以合同为原始凭证进行记录。 验收后取得全额发票时，调整差额（不超过12个月）。 新会计准则规定，对按估计入账的在建工程，不调整计提折旧。 取得全额发票后若有差异，需重新计算折旧金额。拓展资料根据企业会计制度的规定，对于已经验收入库但尚未收到发票的采购货物，企业应当合理估计月末的仓储成本（如合同协议价、 当月或近期同类商品采购成本、当月或近期同类商品采购成本、同一流通环节同类商品当前市场价格、销售价格*预估或平均成本率 等) 临时估算并记录在帐户中。原始凭证的基本内容包括：1、原始凭证的名称和编号；2、原始凭证的填写日期；3、接受原始凭证的公司名称；4、经济业务内容；5、经济业务的单价、数量和金额；6、灌装单位签字盖章；7、相关人员签名、盖章。原始凭证是经济业务发生时取得或者填写的凭证，用于记录和证明经济业务的发生或者完成。原始凭证的基本内容包括：凭证名称、填写日期、凭证编号、填写和接受凭证的单位名称、业务内容、业务数量及金额、填写单位、制作人、经办人或承兑人的签字盖章。一、按来源分类：(1) 外部原始凭证是指与外部单位发生经济交易时从外部单位取得的凭证。(2)自制原始凭证，是指公司内部经办部门或人员在经济、业务事件发生或完成时填写的凭证。二、按充填程序及内容分类：根据填写程序和内容的不同，自制原始凭证可分为初级凭证、累积凭证、汇总原始凭证和记账准备凭证。(1) 一次性凭证：一次性凭证是指仅反映一项经济业务或同时记录多项性质相同的经济业务的原始凭证。其灌装程序一次性完成。(2)累积凭证：累积凭证是指在一定时期内（一般以一个月为限）连续发生的类似经济业务的自制原始凭证。其填报程序是随着经济业务事件的发生而分批进行的。(3)汇总凭证：汇总原始凭证是指将一定时期内反映同一经济业务的多张原始凭证汇总起来，集中反映一项经济业务的整体发生情况而制作的自制原始凭证。汇总原始凭证不仅可以简化会计工作，而且便于经济业务的分析比较。三、按格式分类：(1)普通凭证：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的统一格式和使用方法的原始凭证。(2) 专用凭证：由本公司印制的，仅限本公司内部使用的原始凭证。