注册会计师消费税习题

1.单选题

位于市区的甲企业2017年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为()万元。

A、3.25

B、3.5

C、4.9

D、4.55

【答案】D

【解析】

罚款不作为城市维护建设税的计税依据，应缴纳城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。

2.单选题

流动经营的单位，在经营地缴纳增值税的，则其教育费附加应在()缴纳。

A、经营地按当地适用税率计算

B、机构所在地按当地适用税率计算

C、经营地但按机构所在地的适用税率计算

D、机构所在地但按经营地的适用税率计算

【答案】A

【解析】

城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。

3.单选题

下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是()。

A、纳税人跨地区提供建筑服务的，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率缴纳增值税

B、流动经营无固定地点的单位，城市维护建设税纳税地点为单位注册地

C、流动经营无固定地点的个人，城市维护建设税纳税地点为居住所在地

D、代征代扣增值税、消费税的单位和个人，为被代征人所在地

【答案】A

【解析】

纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

4.单选题

位于市区的某外商投资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2019年4月份出口货物免抵税额8万元，实际缴纳消费税37万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为()万元。

A、0

B、4.5

C、3.7

D、9.2

【答案】B

【解析】

城建税进口不征、出口不退。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税及教育费附加=(8+37)×(7%+3%)=4.5(万元)。

5.单选题

下列有关城建税及教育费附加的减免规定，表述正确的是()。

A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税

B、对消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

【答案】B

【解析】

选项A，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税;选项C，对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加;选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。

6.单选题

下列对城市维护建设税的表述不正确的是()。

A、城建税属于一种附加税

B、税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设

C、本身没有特定的课税对象

D、根据城镇规模设计定额税率

【答案】D

【解析】

根据城镇规模设计不同的比例税率。

7.多选题

下列关于烟叶税的说法中，正确的有()。

A、纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括烟叶收购价款和价外补贴

B、价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算

C、烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人

D、烟叶税实行比例税率，税率为20%

【答案】ABD

【解析】

选项C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。

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1.单选题

下列不属于关税征税对象的是()。

A、准许出境的贸易性商品

B、入境旅客随身携带的准许进境行李物品

C、准许出境的个人邮递物品

D、境内个人之间转让的位于境外的不动产

【答案】D

【解析】

关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。

2.单选题

原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是()。

A、最惠国税率

B、协定税率

C、特惠税率

D、普通税率

【答案】B

【解析】

协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。

3.单选题

下列属于进口完税价格组成部分的是()。

A、进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

B、由买方负担的包装材料和包装劳务费

C、为在境内复制进口货物而支付的费用

D、进口关税及其他国内税收

【答案】B

【解析】

税法规定，买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格，选项A属于购货佣金，不计入完税价格;选项C，为在境内复制进口货物而支付的费用，不计入完税价格;选项D，进口关税及其他国内税收，不计入完税价格。

4.单选题

某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为()万元。

A、34

B、35

C、40

D、40.12

【答案】D

【解析】

由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10 25)×(1+3‰)×20%=40.12(万元)。

5.多选题

下列关于进出口税则的说法正确的有()。

A、进出口税则以税率表为主体

B、对于原材料性质的货品，应首先考虑按其成分组成归类

C、对于制成品，应首先考虑按其功能归类

D、进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确

【答案】AD

【解析】

选项B，对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类;选项C，对于制成品，应首先考虑按其用途归类。

6.多选题

我国目前原产地规定采用()。

A、全部产地生产标准

B、参与性加工标准

C、实质性加工标准

D、挂靠性加工标准

【答案】AC

【解析】

我国原产地规定采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

7.多选题

下列关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有()。

A、出口关税不计入完税价格

B、在输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中

C、出口货物完税价格不包含增值税销项税额

D、出口货物成交价格无法确定的，一律采用估定价格

【答案】ABC

【解析】

出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： (1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格; (2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格; (3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格; (4)按照合理方法估定的价格。

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