注册会计师审计新规

第一章总则第一条为加强注册会计师管理，规范注册会计师执业行为，发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国审计法》和国家有关法律、法规规定，结合本省实际，制定本条例。第二条在本省执法的注册会计师，会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）必须遵守本条例。第三条省注册会计师协会是由省内注册会计师依法组成的对注册会计师进行管理的社会团体。第四条省财政、审计部门依法对注册会计师、事务所和省注册会计师协会进行监督、指导。第五条注册会计师和事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。第二章注册会计师第六条注册会计师是依法取得中国注册会计师证书并接受委托从事独立审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。禁止非注册会计师使用注册会计师的名称或者以注册会计师名义从事有关活动。第七条参加注册会计师全国统一考试成绩合格或者已经取得中国注册会计师协会非执业会员资格的人员，从事独立审计业务2年以上的，可以由所在事务所按照规定履行注册会计师申报手续，向省注册会计师协会申请注册，经注册后成为中国注册会计师。第八条申请注册会计师的，应当由所在事务所向省注册会计师协会提交下列资料：（一）《中华人民共和国注册会计师申请表》；（二）注册会计师全国统一考试全科合格证书或者中国注册会计师协会非执业会员资格证书；（三）学历、简历、专业技术职称证明；（四）从事2年以上独立审计业务的证明及业务总结；（五）所在事务所出具的工作证明及鉴定。第九条省注册会计师协会自受理之日起30日内决定注册或者不予注册。准予注册的发给国家统一印制的《中华人民共和国注册会计师证书》。第十条已经成为注册会计师的或者申请注册会计师的，有下列情形之一者，撤销其注册或者不予注册；（一）不具有完全民事行为能力的；（二）受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日未满5年的；（三）在财务、会计、审计和其他管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日未满2年的；（四）受吊销注册会计师证书处罚未满5年的；（五）伪造注册申报手续，提供虚假材料的；（六）自行停止执行注册会计师业务满1年的；（七）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。被撤销注册或者不予注册的当事人有异议的，可以自接到撤销注册或者不予注册通知之日起15日内向省财政部门申请复议。第十一条注册会计师执行业务必须加入事务所。第十二条注册会计师办理转所手续，按照省注册会计师协会有关规定执行。第十三条注册会计师承办下列审计业务；（一）审查企业会计报表，出具审计报告；（二）验证企业资本，出具验资报告；（三）办理企业合并、分立、清算的审计业务，出具有关的报告；（四）法律、法规规定的其他审计业务。第十四条注册会计师可以办理下列业务：（一）设计企业会计制度，培训会计人员，担任会计顾问；（二）代理记帐，依法代理纳税申报；（三）按照国有资产评估的有关规定，承办资产评估业务；（四）提供会计、投资等咨询服务业务，编制可行性研究报告；（五）代办申请注册登记，协助拟定经济合同、章程和其他经济文件；（六）其他的会计咨询服务业务。第十五条注册会计师应当接受省注册会议师协会的年度检验，检验合格者方可继续执业。第三章事务所第十六条事务所是依照法律、法规规定批准设立并承办注册会计师业务的机构。依法批准设立的事务所，为注册会计师协会的团体会员。事务所的组织形式为合伙事务所和负有限责任的事务所。合伙事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担无限连带责任。负有限责任的事务所，以其全部资产对其债务承担责任。第十七条申请设立合伙事务所的合伙人，应当符合下列条件：（一）中国公民；（二）在申请注册所在地连续居住1年以上；（三）不在其他单位从事工作；（四）持有中华人民共和国注册会计师有效证书，并有5年以上在事务所从事独立审计业务经历的证明；（五）审批机关规定的其他条件。

第一条了为适应社会主义市场经济发展的需要，进一步提高国有企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。第二条实行年度会计报表注册会计师审计的企业，是指企业主管财政机关确定的国有企业（以下简称“企业”）。第三条企业应在规定时间内自主委托符合条件的会计师事务所、审计事务所（以下统称“会计师事务所”）对其年度会计报表进行审计。第四条企业委托会计师事务所承办企业会计报表审计业务，双方应当签订业务约定书，具体明确双方的权利和义务。第五条企业年度会计报表实行注册会计师审计工作，由企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。第一章总则第六条企业应根据国家有关财政、税收法律、法规规定，建立健全内部控制制度，认真做好年度会计报表的编制工作，真实完整地反映企业财务状况、经营成果和资金变动情况。第七条企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书的复印件报企业主管财政机关备案。第八条除经企业主管财政机关批准外，企业不得委托本行业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。第九条在注册会计师审计工作中，企业应积极主动配合，向注册会计师及其会计师事务所提供财务、会计资料及审计工作所需要的其他相关资料，并承担相应的会计责任。第十条企业向会计师事务所支付的审计费用，计入管理费用。第二章企业第十一条企业应将经过注册会计师审计的年度会计报表，连同注册会计师审计报告，在规定的时间内报主管财政机关。第十二条会计师事务所和注册会计师承办企业主管财政机关确定的企业年度会计报表审计业务，应当符合下列条件：（一）承办企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，应当依法设立并执业两年以上，且具备健全的内部管理制度。（二）承办大型企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，其注册会计师应当在20名以上，专业助理人员在40名以上，在最近三年按规定提取职业风险基金和事业发展基金，并且在近三年内没有违法执业行为。（三）承办企业年度会计报表审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好并且在近三年内没有违法执业行为的专业人员。第十三条在实施企业年度会计报表审计过程中，签订业务约定书的会计师事务所可以聘请其他会计师事务所协助完成部分工作，但签订业务约定书的事务所应至少承担60％的工作量，负责全部审计工作的质量控制，并出具审计报告。第十四条会计师事务所接受企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报企业主管财政机关和注册会计师协会备案。第十五条会计师事务所和注册会计师应依照国家有关法律规定，按照独立、客观、公正的原则，认真做好企业年度会计报表的审计工作。（一）会计师事务所和注册会计师承办企业年度会计报表审计业务，必须严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以及其他执业规范等要求，并承担相应的审计责任。（二）会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。第十六条会计师事务所向企业收取审计费用，必须符合国家规定的收费标准，不得以自行降低收费等不正当竞争手段招揽业务。第三章会计师事务所和注册会计师第十七条注册会计师在实施审计过程中，发现企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据独立审计准则的要求进行处理，属于应该披露的事项，应在审计报告中予以披露。第十八条注册会计师在实施审计过程中，以企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，注册会计师应当予以拒绝。企业故意不提供有关财务会计及其他相关资料或不给予配合，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应当依据独立审计准则的要求进行处理，属于应该说明的事项，应在审计报告中做必要的说明。