中级会计递延所得税负债

关键是要判断这个暂时性差异的具体内容，如果是以前的可抵扣暂时性差异的减少 ，就属于递延所得税资产， 如果属于新发生的 应纳税暂时性差异，就是递延所得税负债。要分析差异的具体内容。学会计，到“一起学会计吧”，欢迎你的加入

你好。 初级会计不用关注，对这个阶段而言有些过于艰涩。 而中级会计中，是后半章节的枢纽，属于全书最重点，会衍出最难几个高分章节。 所以你可以权衡一下是不是值得花力气。 下面说说我的理解，仅供参考。 递延所得税资产，首先是一项资产，其次才和所得税有所关联。 递延所得税负责，首先是一项负债，其次才和所得税有所关联。 这是本质，不能被所得税几个字迷惑。假设你有一个企业，你这个企业一年就只有一笔买卖。 在2010年12月做成，但是要在2011年1月才收到钱（企业常见业务模式），跨年了，麻烦来了。 财务上根据权责发生制，认为合同本身就是钱，买卖签订的2010年就有收入了。 税务上根据收付实现制，认为钱拿到手才是真的有，他们认为2010年什么事都没有，和谐美满。 2010年就会出现一笔的偏差。 假设这笔买卖有100块利润，假设公司全年就这么一笔买卖，所得税率25%。 借：所得税费用 25。（这是财务上的认为，是你应该期末披露给围观群众的数字。） 贷：应交税费——应交所得税 0，（这是税务局认为的，是你该给国家的钱。） 这个分录明显在税务局这块有些不对头，正常情况也应该是25，但又不能给税务局白塞钱，你给了人家也不收。所以就用递延所得税负债代替应交税费，用新负债科目，代替原来的、不能使用的负债科目，把此笔负债保留在企业账上。 借：所得税费用 25（损益科目） 贷：应缴税金费——应缴所得税 0 （如果这个负债科目不能用） 贷：递延所得税负债 25（就换一个谁都看不懂的名字蒙混过去）第二年把这个科目再转回成应交税费科目。 这个时候，就只交钱就行，损益上年就确认了。 借：递延所得税负债 25（把这个不知道是什么的负债科目） 贷：应交税费——所得税 25（转成大家都懂的负债科目）借：应交税费——所得税 25 贷：银行存款 25（交钱）这是最简单的例子。同理所得税资产。 希望对你有帮助。来源于网络

递延所得税是由于会计核算和计税基础不同造成的。比如，有一项固定资产，按税法规定的税前扣除折旧可以使用双倍余额递减法扣除，而会计上使用直线法提取折旧，由于两种方法造成的折旧数不一样，就产生了递延所得税负债（或资产）。如果深入学习，要看一下中级会计实务。

递延所得税是由于企业账面价值与税法的计税基础不同而产生的暂时差异，是一种人为增设的调整科目，当采用纳税影响会计法来计算所得税费用时就会产生这种纳税差异。