中级会计师视同销售增值税

增值税视同销售行为包括以下八种：

1、将货物交由他人代销；

2、代他人销售货物；

3、将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）；

4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

5、将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资；

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

7、将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费；

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

扩展资料：

新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：

生产型增值税

生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。

收入型增值税

收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。

消费型增值税

消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。

参考资料：百度百科-增值税

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一、定义：

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

二、征收范围：

1、一般范围

增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。

2、特殊项目

1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；

2）银行销售金银的业务；

3）典当业销售死当物品业务；

4）寄售业销售委托人寄售物品的业务；

5）集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

3、特殊行为

视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。

1）将货物交由他人代销；

2）代他人销售货物；

3）将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）；

4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

5）将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资；

6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

7）将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费；

8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

1、将货物交付他人代销—代销中的委托方。

2、销售代销货物—代销中的受托方。

3、总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售—移送当天发生增值税纳税义务。

4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目。

5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

7、将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者。

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

9、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

10、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

扩展资料

购买的货物用于投资、分配、赠送，即向外部移送—视同销售计算销项税；

购买的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，即货物进入最终消费—不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。

销售收入确认包括以下5个条件：

1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

3、收入的金额能够可靠地计量；

4、相关的经济利益很可能流入企业；

5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；

视同销售行为无销售额，按照下列顺序确定销售额：

1、当月同类货物的平均销售价格；

2、最近时期同类货物的平均销售价格；

3、组成计税价格：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额

参考资料来源：百度百科—视同销售

【解答】根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；因此，企业领用原材料自用,用于在建工程,用于流水线安装不属于视同销售，企业领用原材料自用允许抵扣；用于在建工程属于非增值税项目不允许抵扣；用于流水线安装允许抵扣。

增值税视同销售行为包括以下八种：

1、将货物交由他人代销；

2、代他人销售货物；

3、将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）；

4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

5、将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资；

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

7、将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费；

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

一般纳税人

（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；

（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。

小规模纳税人

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。

（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。

参考资料来源：百度百科-增值税