注册会计师职业道德首位

基本原则包括注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的回职业谨慎，保持和答提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。具体要求包括独立性、专业胜任能力、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作、接任前任注册会计师的审计业务，以及广告、业务招揽和宣传等。

注册会计师的职业道德，是指注册会计师在执业时所应遵循的行为规范，包括在职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面所应达到的行为标准。我国注册会计师职业道德的基本准则包括：（1）格守独立、客观和公正的原则：（2）保持和提高专业胜任能力；（3）遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范；（4）在维护社会公众利益的前提下为诚为客户服务；（5）与同行保持良好的工作关系，配合同行工作；（6）维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。注册资格：参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。不予注册情形：有下列情形之一的，受理申请的注册会计师协会不予注册：一、不具有完全民事行为能力的；二、因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的；三、因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满二年的；四、受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的；五、国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。

审计人员职业道德准则

审计人员职业道德准则，审计人即审计人员。审计人员是指审计机关或者其他审计机构中从事审计工作的专门人员。审计人员应当具备与从事的审计工作相适应的专门知识和业务能力。来看审计人员职业道德准则。

第一条为了规范审计人员的职业道德行为，严肃审计纪律，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称审计人员职业道德，是指审计机关审计人员从事审计工作应当遵守的职业行为规范。

第三条审计人员必须遵守职业道德准则，加强职业道德修养，自觉接受纪律约束，保证审计工作质量，提高审计工作水平。

第四条审计人员职业道德的主要内容是：

（一）坚持四项基本原则，全心全意为人民服务，忠于职守，勤奋工作；

（二）努力学习，更新知识，学以致用，积极进取，具备与审计工作相适应的专业知识和业务能力；

（三）遵守国家法律、法规，严格依法审计；

（四）办理审计事项，应当保持职业谨慎，做到客观公正，实事求是；

（五）办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避；

（六）对在执行职务知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务；

（七）遵守廉政勤政规定和审计工作纪律，廉洁自律，艰苦奋斗，努力奉献；

（八）谦虚谨慎，平等待人，树立良好形象。

第五条审计人员执行职务时，应当遵守下列纪律：

（一）实施审计期间，不得接受被审计单位宴请，不得参加可能影响公正执行职务的宴请；

（二）到外地或下属单位考察工作、调查研究时，食宿应当执行当地接待标准；

（三）不得参加用公款支付的营业性歌厅、舞厅等公共娱乐场所的娱乐活动；

（四）参加有关单位邀请的庆典等活动，必须经过审计机关负责人同意；

（五）不索贿、受贿，不利用职权为个人谋私利；

（六）不隐瞒查出的被审计单位违反财经法纪的问题。

第六条审计机关应当加强对审计人员的职业道德和纪律教育，并对审计人员遵守职业道德和纪律情况进行监督、检查。

第七条审计人员违反职业道德和纪律，由所在单位根据情节轻重，给予批评教育、行政处分或者纪律处分。第八条本准则由审计署负责解释。第九条本准则自1997年1月1日起施行。

第一章 总则

第一条 为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。

第二条 本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

第三条 注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。

第二章 一般原则

第四条 注册会计师应当烙守独立、客观、公正的原则。

第五条 注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。

第六条 会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。

第七条 执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。

第八条 注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。

第九条 注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。

第十条 注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。

第三章 专业胜任能力与技术规范

第十一条 注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。

第十二条 会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。

第十三条 注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。

第十四条 注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。

第十五条 注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。

第十六条 注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。

第十七条 注册会计师对审计过程中发现的`违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。

第四章 对客户的责任

第十八条 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。

第十九条 注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。

第二十条 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。

第二十一条 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。

第五章 对同行的责任

第二十二条 注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。

第二十三条 注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。

第二十四条 会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。

第二十五条 会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。

第六章其他责任

第二十六条 注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。

第二十七条 注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。

第二十八条 注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。

第二十九条 注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。

第三十条 会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。

第七章 附则

第三十一条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。

第三十二条 本准则自1997年1月1日起施行。

注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。注册会计师行业之所以在现代社会中产生和发展，是因为注册会计师能够站在独立的立场对企业管理层编制的财务报表进行审计，并提出客观、公正的审计意见，作为财务报表使用人进行决策的依据。所谓财务报表使用人，包括现有和潜在的投资人、债权人以及政府有关部门等所有与企业有关并关心企业的人士，可泛指为社会公众。社会公众在很大程度上依赖企业管理层编制的财务报表和注册会计师发表的审计意见，并以此作为决策的基础。注册会计师尽管接受被审计单位的委托并向其收取费用，但从本质上讲，服务的对象确是社会公众，这就决定了注册会计师从诞生的那一天起就承担了对社会公众的责任。为使注册会计师切实担负起神圣的职责，为社会公众提供高质量的、可信赖的专业服务，在社会公众中树立良好的职业形象和职业信誉，就必须大力加强对注册会计师的职业道德教育、强化道德意识、提高道德水准。注册会计师的道德水平如何是关系到整个行业能否生存和发展的大事，尤其在我国，注册会计师事业恢复与重建的历史只有20多年，注册会计师尚未普遍树立起强烈的风险意识、责任意识和道德意识。在推进社会主义市场经济建设中，强调注册会计师的职业道德，更有其深刻的现实意义和深远的历史意义。二、注册会计师职业道德规范从世界各国来看，凡是建立注册会计师制度的国家，都制定了相应的注册会计师职业道德规范，以昭示注册会计师应达到的道德水准。（一）国际会计师联合会职业道德规范国际会计师联合会为了协调国际间职业道德规范，制定和颁布了《职业会计师道德守则》。该守则包括三部分：第一部分适用于所有职业会计师。职业会计师是指国际会计师联合会的成员组织的会员，不论其是在公共业务（包括个人执业者、合伙所或公司务），还是工业部门、商业部门、政府部门或教育部门工作。适用于所有职业会计师的职业道德规范包括公正性和客观性、道德冲突的解决、专业胜任能力、保密、税务服务、跨国活动、宣传等。第二部分适用于执行公共业务的职业会计师。执行公共业务的职业会计师是指向客户提供专业服务的合伙人或类似职业人员、执业机构的雇员，不论其专业服务类别（如审计、税务或咨询），以及在执业机构中负有管理职责的职业会计师。适用于执行公共业务的职业会计师的职业道德规范包括鉴证业务的独立性、专业胜任能力以及与利用非会计师有关的责任、收费和佣金、与公共会计师业务不相容的活动、客户的资金、与其他执行公共业务的职业会计师的关系、广告与招揽。第三部分适用于受雇的职业会计师，适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师。受雇的职业会计师，是指受雇于工业、商业、公共或教育部门的职业会计师。适用于受雇的职业会计师的职业道德规范包括忠诚的冲突、对同行的支持、专业胜任能力、信息的表述等。