会计领用自产产品入账

公司自产自用的产品不视同销售确认收入，但相关资产的计税基础延续计算。例如自产自用应税消费品，纳税人这种自产自用情况直接影响消费税的计算征收。《中华人民共和国消费税暂行条例》第七条规定：纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面应当于移动使用时纳税。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：

企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

将资产用于生产、制造、加工另一产品；改变资产形状、结构或性能；改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；将资产在总机构及其分支机构之间转移；上述两种或两种以上情形的混合；其他不改变资产所有权属的用途。

扩展资料

《财政部关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》(财会字〔1997〕26号)规定，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志；

企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本转账。但按照有关税收政策规定，自产自用的产品视同对外销售，并据以计算缴纳各种税费。

企业按规定计算缴纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关的科目。自产自用这种情况也应按规定缴纳资源税。

企业应按规定计算出自产自用应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”、“在建工程”、“管理费用”等科目，贷记“应交税金-应交资源税”科目;上缴资源税时，借记“应交税金-应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

参考资料来源：国家税务总局-关于企业处置资产所得税处理问题的通知

参考资料来源：百度百科_自产自用应税消费品

根据财政部《》（财会字[1997]26号）的规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标准；企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本转账。但按税收规定，自产自用的产品视同对外销售，并据以计算交纳各种税费。企业按规定计算交纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关的科目。”按此规定，企业自产自用的产品如用于在建工程、对外经营租赁、内部部门使用等应视同销售处理，会计上不作销售处理而按成本结转，但应交纳的各种税费如增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等应计入相关的资产科目。而根据新《》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”与原内资企业所得税条例不同的是，新实施条例采用法人所得税模式，对于货物、资产、劳务在同一法人实体之间的内部转移，则不视同销售，不应交纳所得税。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，由于货物、财产、劳务不属于在同一法人实体之间的内部转移，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，并据以进行相关账务处理。

入账时是以10000+20000*17%+20000*10% 记入在建工程，分录：借：在建工程，贷：库存商品，贷：应交税金-应交增值税（销项税），贷：应交税金-应交消费税。

自己生产的产品做账会计上不作销售处理，而按成本转账，等于增加现金流量，不会增加企业的营业利润。按税收规定，自产自用的产品视同对外销售，并据以计算交纳各种税费。企业按规定计算交纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关的科目。按此规定，企业自产自用的产品如用于在建工程、对外经营租赁、内部部门使用等应视同销售处理，会计上不作销售处理而按成本结转，但应交纳的各种税费如增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等应计入相关的资产科目。更多关于自用自产产品如何做账，进入：查看更多内容

税法规定：自产自用视同销售，按成本缴纳增值税（销项），根据增值税链条，有销项就有进项，用于不动产的，进项又分批次抵扣，所以，答案如下：借：在建工程应交税费--应交增值税（进项）60%应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）40%贷：库存商品应交税费---应交增值税（销项）如果用于非不动产工程，进项一次抵扣，则如下借：在建工程应交税费--应交增值税（进项）贷：库存商品应交税费---应交增值税（销项）销项和进项就可以抵消。

领用（自产、外购）材料或产品用于动产借：在建工程贷：库存商品（或原材料）按成本算领用自产产品用于不动产的账务处理借：在建工程贷：库存商品按成本算应交税费——应交增值税（销项税额）按销售价算领用外购原料用于不动产的账务处理借：在建工程贷：原材料按成本算应交税费——应交增值税（进项税额转出）领用外购产品用于不动产的账务处理借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）按销售价算

根据财政部《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》（财会字[1997]26号）的规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标准；企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本转账。但按税收规定，自产自用的产品视同对外销售，并据以计算交纳各种税费。企业按规定计算交纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关的科目。”按此规定，企业自产自用的产品如用于在建工程、对外经营租赁、内部部门使用等应视同销售处理，会计上不作销售处理而按成本结转，但应交纳的各种税费如增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等应计入相关的资产科目。自产商品自用在建固定资产 借：在建工程借：成本 贷：收入 贷：库存 税费（销项）