初级会计实务进项税额

企业外购的食用油用于职工福利的进项税额是不可以抵扣的，如果已经抵扣做进项转出处理。用于职工福利，价税合计的方式编制会计分录。借：生产成本65400管理费用21800贷：应付职工薪酬-非货币性福利87200

企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其抵扣的进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目予以转出。具体分录如下：1.货物用于集体福利和个人消费的账务处理借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)2.货物发生非正常损失的账务处理借：待处理财产损溢-待处理损失贷：库存商品 应交税金-应交增值税(进项税额转出)3.在产品、产成品发生非正常损失的账务处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：在产品 应交税金-应交增值税(进项税额转出)4.纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理借：管理费用贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

用于职工福利的外购货物不得抵扣进项税额，购进食用油时借：库存商品 80000贷：银行存款（现金）80000进成本费用借：生产成本60000管理费用 20000贷：应付职工薪酬-应付福利费 80000发放借：应付职工薪酬-应付福利费 80000 贷：库存商品80000

借：生产成本 65400 管理费用 21800 贷：应付职工薪酬-非货币性福利87200借：应付职工薪酬-非货币性福利87200 贷：存货——食用油80000 应交税费——应交增值税（进项税转出）7200

税务处理如下：1、购入增值税材料或物品、可以抵扣的固定资产等，会计分录是：借：原材料（或固定资产）借：应交税费（金）-应缴增值税-进项税额贷：银行存款（应付账款等）2、发生销售业务时的会计分录：借：银行存款（应收账款） 贷：营业收入 贷：应缴税金-应缴增值税-销项税额3、月末：计算本月应该缴纳的增值税额本月应该缴纳的增值税额=本月销项税额合计-本月进项税额合计如果上式的额度大于零，为应纳税额；如果上式的额度小于零，为下个月尚可抵扣的留抵税款。4、当上述税额大于零时，缴税时：借：应缴税费（金）-应缴增值税 贷：银行存款不再需要单独从进项向销项的结转。需要说明的是：假如出现了增值税条例中规定的需要从进项税额中转出的事项，就是用下列分录结转：借：应付职工薪酬-职工福利 贷：应缴税费（金）-应缴增值税-进项税额转出上式表明将不符合增值税额抵扣的业务负担的进项税额转出到具体的成本费用中。

进项税额大于销项税额，余额为留抵数，下个月再与销项税抵扣；

销项税额大于进项税额，月末应交增值税贷方余额，则需要结转；

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）；

贷：应交税金-未交增值税。

扩展资料：

据税法规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：

1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。

2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额。

3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额。

4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费)，按运费结算单据（普通发票）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。

5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。

6、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。

参考资料：进项税额-百度百科