高级会计财务分录题

1、应交所得税=（1200+60-5+6+20）*25%=252、年未递延所得税资产=80*25%=20 借：所得税费用25递延所得税资产20贷:应交税金-应交所得税25交纳所得税时：借：应交税金-应交所得税25 贷:银行存款25

好难，都不会！！

一、综合题：（1） 1月10日，进口一批Y材料，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元＝12元人民币。以人民币支付进口关税50万元人民币，支付增值税70万元人民币。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。 借：原材料406万元 =50*12+50借：应交税费——应交增值税（进项税额） 70万元贷：应付账款——美元户 356万元（=50万美元*12=356万元）贷：银行存款 120万元（2）1月20日，出口销售一批K产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元＝10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。借：应收账款——美元户142万元（=20万美元*10=142万元）贷：主营业务收入142万元（3）2月17日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝10元人民币，当日银行买入价为1美元＝06元人民币，卖出价为1美元＝14元人民币。 借：银行存款——人民币户353万元=50*06借：财务费用——汇兑损益2 万元贷：银行存款——美元户 355万元（=50万美元*10）（4）提取外币借款利息借：财务费用——利息支出 21万元（=300*4%*14*7）贷：长期借款——应计利息21万元要求： （1）编制20×9年第一季度发生的各项外币业务的相关会计分录； （2）计算第一季度末产生的汇兑损益并编制相应的会计分录（1美元＝00元人民币）第一季度末外币账户应有余额：银行存款600-50=550万美元 550*7=3850万元 应收账款300+20=320万美元 320*7=2240万元应付账款80+50=130万美元130*7=910万元长期借款-本金 300万美元 300*7=2100万元长期借款-利息 12+300*4%*14=15万美元 15*7=105万元未调整汇兑损益前外币账户余额：银行存款（美元户）4 260-355=3 905万元应收账款（美元户）2 130+142=2 272万元应付账款（美元户）568+356=924万元长期借款-本金（美元户）2 130万元长期借款-利息（美元户）2+21=2万元汇兑损益=3 850 - 3 905 + 2 240 - 2 272 – 910 + 924 - 2 100 + 2 130 – 105+2 = -80万元借：财务费用——汇兑损益 80借：应付账款——美元户 00借：长期借款——本金（美元户） 00借：长期借款——利息（美元户）20贷：银行存款——美元户55贷：应收账款——美元户32二、业务题（1）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。 1012=33%>75%，故该租赁属于融资租赁。1 000 *（PA,6%,10）=1 000 * 3601=7 10万元第一年：取得融资租赁设备时：借：固定资产——融资租入固定资产7 10万元借：未确认融资费用2 90万元贷：长期应付款——融资租赁款10 00万元当年应分摊的融资费用：7 10 * 6%=61万元借：财务费用61万元贷：未确认融资费用 61万元计提当期折旧：7 10 10=01万元借：管理费用——折旧费01万元贷：累计折旧 01万元支付当期租赁费：借：长期应付款——融资租赁款1 00万元贷：银行存款 1 00万元第二年 – 第十年，每年计提折旧及支付融资租赁款，做如下分录：计提当期折旧：7 10 10=01万元借：管理费用——折旧费01万元贷：累计折旧 01万元支付当期租赁费：借：长期应付款——融资租赁款1 00万元贷：银行存款 1 00万元各年分摊融资费用：第二年：当年应分摊的融资费用：7 10 –(1 000-61) * 6%=10万元借：财务费用10万元贷：未确认融资费用 10万元第三年：当年应分摊的融资费用：7 10 –(2 000-61-10) * 6%=59万元借：财务费用59万元贷：未确认融资费用 59万元第四年：当年应分摊的融资费用：7 10 –(3 000-61-10-59) * 6%=94万元借：财务费用94万元贷：未确认融资费用 94万元第五年：当年应分摊的融资费用：7 10 –(4 000-61-10-59-94) * 6%=04万元借：财务费用04万元贷：未确认融资费用 04万元第六年：当年应分摊的融资费用：7 10 –(5 000-61-10-59-94-04) * 6%=74万元借：财务费用74万元贷：未确认融资费用 74万元第七年：当年应分摊的融资费用：7 10 –(6 000-61-10-59-94-04-74) * 6%=91万元借：财务费用91万元贷：未确认融资费用 91万元第八年：当年应分摊的融资费用：7 10 –(7 000-61-10-59-94-04-74-91) * 6%=38万元借：财务费用38万元贷：未确认融资费用 38万元第九年：当年应分摊的融资费用：7 10 –(8 000-61-10-59-94-04-74-91-38) * 6%=00万元借：财务费用00万元贷：未确认融资费用 00万元第十年：当年应分摊的融资费用：2 90-61-10-59-94-04-74-91-38-00=59万元借：财务费用59万元贷：未确认融资费用 59万元退还该固定资产：借：累计折旧 7 10万元贷：固定资产 7 10万元（2）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。1012=33%>75%，故该租赁属于融资租赁。1 000 *（PA,6%,10）=1 000 * 3601=7 10万元（假设10年后固定资产残值为0）第一年：租出融资租赁设备时：借：长期应收款——融资租赁款 10 00万元贷：未确认融资收益2 90万元贷：固定资产——融资租出固定资产7 10万元当年应分摊的融资收益：7 10 * 6%=61万元借：未确认融资收益61万元贷：财务费用61万元收取当期租赁费：借：银行存款 1 00万元贷：长期应收款——融资租赁款1 00万元第二年 - 第十年：每年收取租赁费：借：银行存款 1 00万元贷：长期应收款——融资租赁款1 00万元第二年：当年应分摊的融资收益：7 10 –(1 000-61) * 6%=10万元借：未确认融资收益 10万元贷：财务费用10万元第三年：当年应分摊的融资收益：7 10 –(2 000-61-10) * 6%=59万元借：未确认融资收益 59万元贷：财务费用59万元第四年：当年应分摊的融资收益：7 10 –(3 000-61-10-59) * 6%=94万元借：未确认融资收益 94万元贷：财务费用94万元第五年：当年应分摊的融资收益：7 10 –(4 000-61-10-59-94) * 6%=04万元借：未确认融资收益 04万元贷：财务费用04万元第六年：当年应分摊的融资收益：7 10 –(5 000-61-10-59-94-04) * 6%=74万元借：未确认融资收益 74万元贷：财务费用74万元第七年：当年应分摊的融资收益：7 10 –(6 000-61-10-59-94-04-74) * 6%=91万元借：未确认融资收益 91万元贷：财务费用91万元第八年：当年应分摊的融资收益：7 10 –(7 000-61-10-59-94-04-74-91) * 6%=38万元借：未确认融资收益 38万元贷：财务费用38万元第九年：当年应分摊的融资收益：7 10 –(8 000-61-10-59-94-04-74-91-38) * 6%=00万元借：未确认融资收益 00万元贷：财务费用00万元第十年：当年应分摊的融资收益：2 90-61-10-59-94-04-74-91-38-00=59万元借：未确认融资收益 59万元贷：财务费用59万元收回该固定资产：登记固定资产备查账。