商贸会计财务分录总结

购进商品时借：库存商品借：应交税费－增值税进项贷：应付账款确认销售时借：应收账款贷：主营业务收入出口销售结转征退税率差借：主营业务成本贷：应交税费－增值税（进项转出）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品

出口：

借： 应收账款--国外--XX公司

贷：主营业务收入

同时结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

结汇：

借：银行存款

贷：应收账款--国外--XX公司

借（或贷）:汇兑损益

现在人民币升值很快，应该是借方的；如果人民币贬值，那就是贷方。

给个例题：

例：某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额10.6万元。

二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1:8.30。出口商品的退税率为13%。试作会计分录：

⑴购进出口商品时，

进项税额＝510000＋106000÷1.06×6%＝516000（元）

借：商品采购-出口商品采购 3100000

应交税金-应交增值税（进项税额） 516000

贷：银行存款 3616000

商品验收入库时，

借：库存商品-库存出口商品 3100000

贷：商品采购-出口商品采购 3100000

收到出口货款时，

借：银行存款 （450000×8.30）3735000

贷：商品销售收入-出口商品销售收入 3735000

结转出口商品成本时，

借：商品销售成本-出口商品销售成本 3100000

贷：库存商品-库存出口商品 3100000

调整出口商品成本时，

调整金额=3000000×（17%-13%）=120000（元）

借：商品销售成本-出口商品销售成本 120000

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 120000

计算应收的出口退税时，

出口退税额＝3000000×13%＋100000×6%＝396000

借：应收出口退税396000

贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 396000

收到出口退税款时，

借：银行存款 396000

贷：应收出口退税 396000

扩展资料：

根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合分录是指涉及两个（不包括两个）以上账户的会计分录

格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

参考资料：百度百科——会计分录

商业企业涉及的主要会计分录：

1、采购

借：库存商品

应缴税费—应交增值税（进项税额）

贷：库存现金银行存款应付账款

2、计提工资

借：销售费用

贷：应付职工薪酬—工资

3、发生的水电费、房租、消耗等

借：销售费用

贷：现金银行存款应付账款

4、计提折旧

借：销售费用

贷：累计折旧

5、销售收入

借：库存现金银行存款应收账款

贷：主营业务收入

应缴税费—应交增值税（销项税额）

6、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育费附加

7、月末，结转销售商品成本和税金

借：主营业务成本

贷：库存商品

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

8、月末，结转本月收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

9、月末，结转本月费用

借：本年利润

贷：销售费用

10、月末，结转增值税

借：应交税费—应交增值税

贷：应交税费—未交增值税

会计分录格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

参考资料来源：百度百科－会计分录

一，一般外贸企业出口账务处理： 收到水单:借:银行存款贷:应(预)收货款结转成本:借:主营业务成本贷:库存商品如果退税率与进项税率不同,将进项税与退税率的差异部分计入成本.发生的费用:分别计入管理费用,营业费用,财务费用。 出口退税账务处理： 借：营业外收入 贷：应交税费--应交增值税（出口退税） 二，出口外贸会计流程 1.外币进账保留核销那联银行水单 2.催要核销单和报关单，这时如果工厂发票如果没有来也需要催了 3.带核销单、报关单的核销联、银行水单核销联去银行盖章 4.再电子口岸网上办理核销单交单 5.带核销单、报关单的核销联到外管局填表办理核销 6.将核销单退税联、报关单退税联、形式发票、工厂增值税发票、发票认证清单、做收入明细账装订并上擎天科技软件申报退税，把相应资料打印 7.以上资料送到税务局 三，外贸企业出口退税账务处理： 根据进项增值税，认证后，再根据增值税与退税金额差额部分． 分录：借：主营业务成本 贷：应交税金－进项税额转出 借：应收账款 贷：营业收入收到这部分补贴时， 借：银行存款 贷：应收补贴款 根据增值税发票的税率计入出口退税 但是出口退税应该是国家奖励的，因该计入应收出口退税 税务局会定期的把退税款返回到你的帐户里 收到退税款时计入： 借方：银行存款 贷方：应收出口退税 如有差额，差额计入成本。

1.进价法:借主营业务成本,贷库存商品;2.售价法:借主营业务成本,贷库存商品 借商品进销差价,贷主营业务成本

一，一般外贸企业出口账务处理：收到水单:借:银行存款贷:应(预)收货款结转成本:借:主营业务成本贷:库存商品如果退税率与进项税率不同,将进项税与退税率的差异部分计入成本.发生的费用:分别计入管理费用,营业费用,财务费用。出口退税账务处理：借：营业外收入贷：应交税费--应交增值税（出口退税）二，出口外贸会计流程1.外币进账保留核销那联银行水单2.催要核销单和报关单，这时如果工厂发票如果没有来也需要催了3.带核销单、报关单的核销联、银行水单核销联去银行盖章4.再电子口岸网上办理核销单交单5.带核销单、报关单的核销联到外管局填表办理核销6.将核销单退税联、报关单退税联、形式发票、工厂增值税发票、发票认证清单、做收入明细账装订并上擎天科技软件申报退税，把相应资料打印7.以上资料送到税务局三，外贸企业出口退税账务处理：根据进项增值税，认证后，再根据增值税与退税金额差额部分．分录：借：主营业务成本贷：应交税金－进项税额转出借：应收账款贷：营业收入收到这部分补贴时，借：银行存款贷：应收补贴款根据增值税发票的税率计入出口退税但是出口退税应该是国家奖励的，因该计入应收出口退税税务局会定期的把退税款返回到你的帐户里收到退税款时计入：借方：银行存款贷方：应收出口退税如有差额，差额计入成本。

商业企业涉及的主要会计分录：

1、采购

借：库存商品

应缴税费—应交增值税（进项税额）

贷：库存现金银行存款应付账款

2、计提工资

借：销售费用

贷：应付职工薪酬—工资

3、发生的水电费、房租、消耗等

借：销售费用

贷：现金银行存款应付账款

4、计提折旧

借：销售费用

贷：累计折旧

5、销售收入

借：库存现金银行存款应收账款

贷：主营业务收入

应缴税费—应交增值税（销项税额）

6、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育费附加

7、月末，结转销售商品成本和税金

借：主营业务成本

贷：库存商品

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

8、月末，结转本月收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

9、月末，结转本月费用

借：本年利润

贷：销售费用

10、月末，结转增值税

借：应交税费—应交增值税

贷：应交税费—未交增值税

扩展资料：

商业企业做账

1、审核原始凭证

（1）外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。

（2）自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。

2、填制记账凭证

可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

3、复核

就是看看有没有错误。

4、记账

根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记账；银行日记账；总账；三栏明细账。

5、编制会计报表

（1）根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。

（2）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

（3）根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。

（4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

6、纳税申报

（1）增值税：

销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的征收率为3%。

（2）营业税：

营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。

（3）地税：

还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%的教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

（4）所得税：

不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。

参考资料来源：百度百科-商业企业