高级会计递延所得税视频

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*25%递延所得税负债=应纳税暂时性差异*25%递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用看高级财务会计所得税费用 那章写得很明白

递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：　　1。应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。　　2。可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款　　在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。　　对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；　　对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。　　根据企业会计制度的规定，递延税款用来核算：采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。　　基本会计分录：　　当期所得税费用〉当期应交所得税的：（即：应纳税时间性差异、转回前期的可抵减时间性差异）　　借：所得税费用　　贷：应交税金——应交企业所得税　　递延税款　　当期所得税费用〈当期应交所得税的：（即：可抵减时间性差异、转回前期的应纳税时间性差异）　　借：所得税费用　　递延税款　　贷：应交税金——应交企业所得税

借：其他综合收益    （600-510）×25%=5贷：递延所得税负债   5借：递延所得税资产   （400÷5÷2-400÷10÷2）×25%=5贷：所得税费用  5无需借：递延所得税资产 100×25%=25贷：所得税费用 25递延所得税资产：5+25=30递延所得税负债：5应纳税所得额：2000-90+20-50+100=1980应交所得税金额：1980×25%=495借：所得税费用  495贷：应交税费-企业所得税 495