高级会计合并抵消分录

1调整账面至公允，调整子公司盈余调整子公司分派股利调整子公司其他权益。具体分录看具体的公司情形涉及的资产状况、

合并报表并不需要记帐，因而也不存在分录。一般有合并报表的企业，都应自增设一个内部结算的“内部应收应付款”科目帐户，凡是涉及内部结算的业务，上报合并报表各单位都应通过这个专设帐户核算。一般无差错的话，合并报表时，“内部应收应付款”的借方合计数等于贷方合计数。即“内部应收款”栏的合计数应等于“内部应付款”栏的合计数。这样合并总表上的“内部应收应付款”应该相互冲抵为0。而当有差帐借贷不能抵销为0时，要查明原因，关于总表上报。如果上报上不设“内部应收款”与“内部应付款”，应该只填借贷冲抵后借大于贷的多岀金额可并入“其它应收款”栏，贷大于借的多岀金额可并入“其它应付款”栏，。冲抵完全平的什么都不要填。………………以上如有不明白可以提岀来。

不登记账簿，直接在工作底稿中编制。合并抵消分录不用过账，不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化。编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表，而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表。因此，合并抵消分录不用过账，编制了合并抵消分录也并不意味着个别报表财务相关项目的账簿数据和报表数据发生变化。编制合并会计报表的目的：为了反映整个企业集团的财务状况、经营成果，对应纳入合并范围的子公司，应以母公司或控股公司为主，来编制集团的合并会计报表。要编制合并会计报表，就要抵销不属于集团的收入、成本、利润、债权债务及投资等；属于集团对外的上述内容是不能抵销的，否则合并数就为零。所以，编制抵销分录应站在集团角度来思考问题。否则，就会虚增集团的收入、成本、利润、债权、债务以及投资等。

A特征1、合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用。依据这一特征，通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错。2、合并抵消分录不用过账，不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化。编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表，而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表。3、合并抵消分录抵消的是报表项目不是具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称不完全一致，处理日常会计业务所编制会计分录借贷方都用相应的账户名称，编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。扩展资料不能纳入合并会计报表的范围，主要有：1、已准备关停并转的子公司；2、按破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；3、已宣告破产的子公司；4、准备近期售出而短期持有其过半数的权益性资本，例如A公司拥有B公司60%的股份，但A公司认为B公司无发展前途打算在股票价位较好时，出手卖掉，说明A公司对B公司投资不再具有长期股权投资的性质，应作为短期投资处理，不能纳入合并会计报表范围。5、非持续经营的所有者权益为负数的子公司。如果子公司仍能持续经营，并不准备宣告破产，在这种情况下，母公司仍控制着该子公司，则仍然必须将其纳人合并报表的合并范围。参考资料来源：百度百科——合并会计报表的抵销分录