注册会计师合并抵消分录

合并报表抵消分录：

一、影响合并报表的合并抵消分录 

（一）内部交易商品 

1．本期内部交易，本期实现对外 

借：营业收入（内销方收入金额） 

贷：营业成本（内销方收入金额）  

2．本期内部交易，本期未实现对外 

借：营业收入（内销方收入金额） 

贷：营业成本（内销方实际成本） 

存货（内销方毛利） 

借：递延所得税资产（上述毛利*25%）   

贷：所得税费用（上述毛利*25%）  

3．前期内部交易，本期实现对外 

借：未分配利润——年初 

贷：营业成本（交易毛利） 

借：所得税费用（上述交易毛利*25%） 

贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）……转回上期确认  

4．前期内部交易，本期仍未实现对外 

借：未分配利润——年初 

贷：存货（毛利）

扩展资料：

抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。

合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。

母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致仅仅是为编制合并财务报表。

合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目。

合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部收入和成本、内部投资收益项目、费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等；合并流量表的抵消项目在编制合并资产负债表和合并利润与利润分配表时一并处理。

编制合并会计报表的主要功能是为了真实、公允地反映母子公司作为一个整体的财务状况、经营成果和变动情况。

参考资料：百度百科：抵消分

付费内容限时免费查看回答合并报表是以母公司和子公司的财务报表为基础,进行调整和抵消是指由母公司编制的包括所有控股子公司会计报表的有关数据的报表该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和经营成果合并报表包括合并资产负债表、合并损益表、合并流量表或合并财务状况变动表等子公司资产负债按公允价值调整母子公司资产负债相加将重复计算或者可抵消部分抵消:资产负债表的长期股权投资子公司部分是按照子公司可辨认净资产公允价值计量的,这部分和子公司合并日可辨认净资产公允价值相等,可以抵消掉所以,调整分录是子公司资产负债调整到公允价值长投超过子公司公允价值部分,记商誉,小于部分记当期营业外收入抵消分录:子公司长投和子公司可辨认净资产公允价值所有者权益部分抵消注意商誉和营业外收入的处理提问持股比例54%，如果被投资企业收入1000万，合并收入应该是多少？回答亲你好这个是按照你的持有股份进行合并的你只能合并5400000万希望我的回答可以给你带来帮助更多6条

从合并利润表期末数中抄过来的，该期末数根据base法则：“期初未分配+本期增加（子公司全年盈利）-减少（提取盈余公积及分配股利）=期末数”而来的。抵消的原理为：期末数=抵消子公司的期初，抵消子公司本期增加（投资收益和少数股东损益均为减项），抵消子公司的分配（提取盈余公积和向股东分配利润）。这样抵消后，相当于将子公司的整个利润形成过程抵消了，计算后的期末利润就是母子公司合并后抵消的利润了。再把这个数字过回到合并资产负债表的未分配利润，再加少少数股东权益，就是合并报表的所有者权益了。
而利润分配抵消分录中的年末未分配利润（在贷方）和权益抵消分录中的未分配利润（在借方）金额相同，刚好抵消掉了。

合并报表中抵消内部交易的处理，其实就是内部交易抵消分录的记账处理，按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等。以内部存货为例，

1、按其方向，在顺销的情况下，会计分录为：

借：营业收入

贷：营业成本

2、将存货中未实现内部利润予以抵消，会计分录为：

借：营业成本

贷：存货

内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部损益产生的递延所得税的处理 。

扩展资料：

母子公司逆流交易中合并报表抵消中，子公司少数股东承担了未实现利润，相当于净利润减少，净利润减少导致净资产减少，所以会计分录为：

借：少数股东权益好比净资产减少

贷：少数股东损益 好比净利润

少数股东损益出现在借方表示归属于少数股东的净利润增加，贷方表示归属于少数股东的净利润减少。

参考资料：百度百科-合并财务报表

不是会计合并报表，是合并会计报表，简称合并报表，是指一个集团公司，下属有N个子公司，所有的子公司期末都编制了会计报表，母公司也编制了会计报表，但是他们的报表都是基于自己的财务状况和经营成果以及流量编制的，而不是基于整个集团公司，这时，母公司要根据自己和所有子公司的报表编制合并会计报表，这个合并报表反映的是集团公司的财务状况和经营成果以及流量。
在编制合并报表时，要编制抵消分录，比如：子公司欠母公司100万，对于子公司是负债，对于母公司是债权，但是从整个集团看，这100万无非是换了个，既无债权也无负债，就好比你父母给你100元对于你家来说既没多100元也没少100元，调整分录就是：借：应付帐款100
贷：应收帐款100
借应付帐款是因为子公司在从母公司处赊购时肯定是贷了应付帐款，所以调整时走借方从而抵消，贷应收帐款是因为母公司赊销时肯定是借了应收帐款，所以调整时走贷方从而抵消。
类似情况还有很多，比如母公司向子公司借款，就是儿子的钱进了老子的腰包，再比如，母公司向子公司货物，对于母公司来说，成本与售价之间有利润，对于子公司来说，母公司的售价就是自己的进价，但是这部分利润并没有真正实现，所以就要抵消这部分利润，等等。
合并会计报表很有学问，许多上市公司以此调节利润，给人以业绩良好的形象。
最后再发个牢，你的悬赏少了点，以我这种专业的讲解5分有点对不住我，下次分多点，我可以回答你很多专业的知识，因为我是注册会计师。