注册会计师准则的内部控制

个人认为是AD（倒数第二段仔细研读）
中注协负责人就发布《企业内部控制审计指引实施意见》答记者问
记者：企业内部控制审计的主要内容有哪些？内部控制审计报告对投资人等利益相关者的价值何在？
答：内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效进行审计，并发表审计意见，审计内容包括企业治理结构、机构设置、企业文化、人力资源政策等内部控制环境因素，以及企业识别风险的评估程序、应对风险的具体措施和信息传递有效、保证内部控制规范建设和有效运行的机制等，全面评价企业设计和运行的内部控制是否能够合理保证财务报告及相关信息合法、真实、完整，以及用于保护资产安全的内部控制是否可靠。
企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型。如果注册会计师审计后认为企业内部控制在所有重大方面是有效的，则出具无保留意见的内部控制审计报告；如果注册会计师认为企业内部控制存在重大缺陷，则出具否定意见内部控制审计报告；如果注册会计师审计范围受到限制，则应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
企业内部控制审计与财务报告审计两种意见类型相互关联，但并非一一对应。例如，在执行内部审计过程中，注册会计师发现企业财务报告内部控制存在重大缺陷，应该出具否定意见的内部控制审计报告。如果该内部控制重大缺陷尚未引起企业财务报告的重大错报，注册会计师则出具标准意见的财务报告审计报告。又如，注册会计师对企业财务报告发表否定意见，意味着财务报告的编制不符合适用的会计准则和会计制度的规定，这种情况下，企业的内部控制也通常存在重大缺陷，应该出具否定意见的内部控制审计报告。
因此，企业内部控制审计能够比财务报告审计提供更进一步的信息，有利于投资者在财务报告审计意见类型基础上，深入分析企业内部控制情况、投资风险和投资价值。

1不是，如果只是财报审计 不会对内部控制太多关注，如果是整合审计，经过对内部控制的了解后拟不信赖内部控制，也不会进行控制测试。
2样本量考虑控制点的重要、检查的方法、发生频率
3按照企业会计准则和企业会计制度编制会计报表是被审计单位当局的责任,注册会计师的责任是按照注册会计师审计准则实施审计的基础上对会计报表发表审计意见。
意思就是，报表、记账是公司自己的事，公司对这些是否真实负责，审计对是否按相关准则执行程序负责。

（1）根据我国《审计基本准则》的规定，建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实、合法是注册会计师的审计责任。
（2）建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。被审计单位当局应当贯彻实施其内部控制，防止发生、及时发现并纠正错误和舞弊。
按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实、合法是注册会计师的审计责任。注册会计师应当按照审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊。

注册会计师应当评价从各种来源获取的审计证据，包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷，形成对内部控制有效的意见。在评价审计证据时，注册会计师应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告，并评价这些报告中指出的控制缺陷。
在对内部控制的有效形成意见后，注册会计师应当评价企业内部控制评价报告对相关法律法规规定的要素的列报是否完整和恰当。 注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明。书面声明的内容应当包括：
（1）被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责；
（2）被审计单位已对内部控制进行了评价，并编制了内部控制评价报告；
（3）被审计单位没有利用注册会计师在内部控制审计和财务报表审计中执行的程序及其结果作为评价的基础；
（4）被审计单位根据内部控制标准评价内部控制有效得出的结论；
（5）被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷；
（6）被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及层、治理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊；
（7）注册会计师在以前年度审计中识别出的且已与被审计单位沟通的重大缺陷和重要缺陷是否已经得到解决，以及哪些缺陷尚未得到解决；
（8）在基准日后，内部控制是否发生变化，或者是否存在对内部控制产生重要影响的其他因素，包括被审计单位针对重大缺陷和重要缺陷采取的所有纠正措施。
如果被审计单位拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。此外，注册会计师应当评价拒绝提供书面声明这一情况对其他声明（包括在财务报表审计中获取的声明）的可靠的影响。
注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》的规定，确定声明书的签署者、涵盖的期间以及何时获取更新的声明书等。 对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与层和治理层沟通。书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之
前进行。
注册会计师应当以书面形式与层沟通其在审计过程中识别的所有其他内部控制缺陷，并在沟通完成后告知治理层。在进行沟通时，注册会计师无需重复自身、内部审计人员或被审计单位其他人员以前书面沟通过的控制缺陷。
虽然并不要求注册会计师执行足以识别所有控制缺陷的程序，但是，注册会计师应当沟通其注意到的内部控制的所有缺陷。内部控制审计不能保证注册会计师能够发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷。注册会计师不应在内部控制审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的控制缺陷。
如果发现被审计单位存在或可能存在舞弊或违反法规行为，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》、《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》的规定，确定并履行自身的责任。

被审计单位层就内部控制的有效提供书面认定，其作用类似于财务报表，它用于明确被审计单位层建立健全内部控制并保质期有效地责任（对） 内部控制作为企业各项的基础，是衡量现代企业水平的重要标志，也是企业持续健康发展的可靠保证（对） 内部控制时一项复杂的工程，不能靠人治，而要靠制度、靠方法（对） 注册会计师测试业务层面控制，应当把握重要原则，结合企业实际、企业内部控制各项应用指引的要求和企业层面控制的测试情况，重点对企业生产经营活动中的重要业务与事项的控制进行测试（对建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效是企业董事会的责任，按照《企业内部控制审计指引》的要求，在实施审计工具的基础上对内部控制的有效发表审计意见，是企业层的责任（错） 董事会的责任：建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效（错） 注册会计师应当对发表的审计意见承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关的工作而减轻（对？错？） 经济组织规模越大，对内部控制需求越强烈，这是必然的；在大规模的组织里，高层、各个下属机构的诸多具体的基本情况需要了解（对） 你饿不控制审计时接受企业委托的会计师事务所，根据《企业内部空盒子基本规范》及其配套的《企业内部控制审计指引》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和相关执业准则，对企业与财务报告相关的内部控制的有效进行审计并出具审计报告的审计业务（对？错？） 注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就越多（对2022-10-12 22:54 补充问题 第9小题，笔下有误，应该是：内部控制审计是接受企业委托的会计师事务所，根据《企业内部空盒子基本规范》及其配套的《企业内部控制审计指引》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和相关执业准则，对企业与财务报告相关的内部控制的有效进行审计并出具审计报告的审计业务（错）