注册会计师造假的原因论文

7月31日,曾引起证券市场轩然的湖北蓝田股份有限公司后改名为“生态农业”造假案,由武汉市中级人民公开宣判：83名原告向11名被告索赔617万余元,判决被告生态农业公司赔偿原告540多万元。包括华伦会计师事务所在内的其他8名被告,被判决对原告的经济损失承担连带赔偿责任。上市公司造假,会计师事务所难逃法律制裁，蓝田造假案判赔540多万,华伦会计师事务所承担连带赔偿责任；

2022年蓝田股份造假案事发，诸多中介组织被卷入其中，为其审计的会计师事务所也难脱其责。本文重头梳理“蓝田”案的始末，分析其如何造假、欺诈投资者，从此案出发探讨注册会计师所应当承担的职责。

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财务作假，投资者可通过法律途径向审计所索赔，而相关审计人员的从业资格也可能会被取消，并处一定罚金。所有的财务造假都与公司高管有关，只要断绝了高管的推卸责任之路，上市公司造假的动力就可以消除大半。

上市公司财务造假的手段

1、利用企业之间的关联交易，提高经营业绩，粉饰财务报告。

一般而言，国内的上市公司大多属集团型企业，无论是从公司结构、组织形式、还是经营涉足范围、各个运作环节等，大多处于一种复合形的多元架构。

其向公众披露的合并会计报表数据范围涵盖了母公司、子公司、各类合营公司、联营公司、及控制、共同控制、有重大影响等各类企业的经济活动情况。

关联企业均为法人，各自核算，但关联企业之间往往在整个集团内又相互配套，甚至互为商业购销客户，这些在理论上为上市公司通过内部交易调节合并数据提供了一个平台。

2、通过“泡沫重组”，或突击进行资产转让等方式，追求一种华而不实的短期逐利行为。

这种通过债务重组和转让资产等方式所获得的非经常收益并不是总能得到，由于主营业务没有实际成长，这些企业在业绩大幅提升一两年后，往往又出现业绩大幅缩水的情况，投资者则因为只看重企业表面收益的增长而投资失败。

扩展资料

我国证券市场是主导型市场。上市公司在初次发行阶段，要求公司必须连续三年盈利，企业上市后向社会公开募集资金的主要方式是配股，导致很多企业为了利益进行财务包装。

注册会计师审计的起源，是由于公司者基于自利可能有纵利润、虚报业绩的动机，作为财产所有者的股东为了保护自身利益，委托的审计人员对者履行经济责任的状况进行、鉴证和报告。

但目前注册会计师制度没有发挥其应有的作用，财务造假行为不断出现，其原因主要是注册会计师制度本身存在一些问题。

参考资料来源：人民网-上市公司财务造假的制度原因

参考资料来源：百度百科-会计造假

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　　遵守注册会计师职业道德守则的必要：

　　自20世纪2022年代我国恢复注册会计师制度以来，注册会计师职业道德建设也日益受到视。在会计职业道德建设取得成绩的同时，我们也必须清楚地看到我国目前会计职业道德现状中存在的诸多问题。会计职业道德失范的现象依然十分严重，会计造假案件越来越多，造假的数额越来越大，这些无不动摇了人们对会计信息质量的信心。如蓝田事件、麦科特事件，银广夏造假等事件，其实不仅仅是中国，在世界范围内也有很多的造假案件，如安然事件、世界通信公司事件等。这些事件提醒我们，会计职业道德亟需提高。

　　目前我国注册会计师职业道德方面出现的主要问题有：会计职业道德观念薄弱；会计职业胜任能力较差；违背法则，谋取私利等。出现这些问题的原因有许多，既有内部的也有外部的，如：会计人员被迫屈从于领导的压力、会计人员自我约束能力较差；力度不够、对会计道德教育不够重视、会计职业道德环境差等。这些原因提醒我们，要加强注册会计师道德建设，首先必须要求注册会计师遵守道德守则。因此，遵守注册会计师道德准则具有极大必要。我国会计职业道德建设已经取得了一定成绩，但也存在一些问题，会计职业道德失范的现象依然十分严重，使会计业的公信力受到怀疑，也动摇了市场经济的信用基础。出现这些问题的原因有出自内部的会计人员自身的因素，也有出自外部的环境、制度因素。会计职业道德建设是一项复杂的工程，应通过制度创新，采取自我修养与外部相合，宣传、教育与检查惩戒相结合，行业自律与、相结合，以德引导会计行为与依法管治会计行为相结合等形式，发挥部门、行业组织、企事业单位、新闻媒体以及社会公众等方面作用，形成齐抓共管的局面，以培养会计人员的职业情感、职业道德观念，引导和规范会计从业行为。这对的精神文明，对会计事业的兴衰以及整个市场经济的持续、稳定、健康发展都有重要意义。

　　希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

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法律分析：一、客体要件：本罪侵害的客体是国家的工商制度，本罪的犯罪对象为评估事务所、注册会计师事务所和审计事务所等单位或个人提供的有关公司成立或经营情况的各类虚假的证明文件。

二、客观要件：本罪在客观方面表现为提供虚假证明文件，情节严重的行为，所谓证明文件，在这里是指资产评估报告、验资证明、验证证明、审计报告等中介证明，所谓虚假的证明文件，是指上述证明文件的内容不符合事实、不真实，或杜撰、编造、虚构了事实，或隐瞒了事实真相提供虚假证明文件的行为，必须情节严重才构成犯罪情节不属严重，即使提供了虚假证明文件、也不能以本罪论处所谓情节严重，主要是指多次提供虚假证明的;违法所得数额巨大的;造成国有资产严重流失的;给公司、公司股东、债权人及其利益人造成严重经济损失的;提供虚假证明给公司用于进行非法发行股票，低价折股、低价出售国有资产、虚假出资等违法犯罪活动的;造成恶劣影响的;等等。

三、主体要件：本罪的主体是具有一定身份的特殊主体1资产评估师2注册会计师3审计师4其他人员除上述三类人员外，法律服务人员及其他行使评估师、注册会计师、审计师职权的人亦可成为本罪主体。

四、主观要件：本罪在主观方面必须出于故意，即明知自己所提供的有关证明文件有虚假内容但仍决意提供。

法律依据：《中华人刑法》 第二百二十九条 承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件。情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。