注册会计师三级复核程序

霞影纱[女神] 三级复核制度 在学术文献中的解释
1、三级复核制度的基本内容所谓三级复核制度是指审计机关根据现行审计工作程序规定和审计机构设置情况为保证审计项目质量按照审计组长、业务局长（总师）和审理会各自的职责在对审计项目作出审计处理决定前先后进行的三次复核
2、三级复核制度是指项目负责人、技术负责人和机构负责人三级复核,可消除或降低此类情况的发生一般来说,项目负责人的复核偏重于对原始数据的合理等方面的校核
3、所谓三级复核制度是指事务所项目负责人、主任会计师和注册会计师对具体项目工作底稿逐级,最后签发审计报告的制度根据国际知名会计师事务所的体制来看建立三级复核制度是发展的必然

复合共有三级，称为三级复核制度：

　　为了保证审计工作底稿的真实、完整和可靠，还应对审计工作底稿建立严格的复核制度。因为，一份审计工作底稿往往由一位审计人员完成的，编制者对资料的引用、对有关事项的判断以及对有关数据的加总计算，都可能出现差错

项目经理（或者项目负责人）复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。它要求项目经理对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。

部门经理（或者是签字注册会计师）是三级复核制度重的第二级复核，称为一般复核。它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行、以及审计调整事项等进行复核。部门经理复核是对项目经理复核的一种再，也是对重要审计事项的重点把握。

主任会计师（或者合伙人）复核是三级复核中的最后一级复核，又称为重点复核。它是对审计过程中的重大会计师审计问题、重大审计调整事项及其重要的审计工作底稿进行的复核。主任会计师复核既是对前面两级复核的再，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把握。

质量控制基本准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是使会计师事务所审计工作符合审汁准则要求的基本规范，是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。中国注册会计师职业规范体系包括四个组成部分:一是注册会计师审计准则; 二是注册会计师职业道德准则；三是注册会计师审计质量控制准则;四是注册会计师后续教育准则。审计质量控制准则在实际审计工作过程中的贯彻执行情况，直接关系到会计师事务所的特定审计项目乃至所有审计工作是否符合审计准则以及审计工作质量的好坏。
质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的标准。质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则要求而建立和实施的控制政策和程序的总称，是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分。会计师事务所的内部控制与其他企业一样，主要包括资产控制、会计控制和业务控制三大块，而业务控制也即质量控制居于核心地位。注册会计师的审计风险很大程度上取决干被审计单应的内部控制制度是否完善，而会计师事务所的内部控制在很大程度上决定了审计质量的保证程度和审计风险的防范水平。因此，会计师事务所本身的内部控制制度健全与否非常重要。
贯彻质量控制准则是会计师事务所提高审计质量、降低审计风险的有效途径。质量控制准则是针对会计师事务所进行审计工作的基本规范。例如准则中指出了会计师事务所应当合理制定以下两个层次的质量控制政策与程序:会计师事务所审计工作的全面质量控制政策与程序和各审计项目的质量控制程序。强调会计师事务所应当建立分级督导制度，要求各级督导人员对吝层次的审计工作进行指导、和复核;还提出督导人员进行指导、和复核的具体内容，如审计工作底稿复核制度、审计报告复核制度等。质量控制准则所提出的各项基本要求，为提高会计师事务所审计工作质量、降低审计风险提供了有力的保证。

所谓的三级复核制度，是指审计工作底稿应由项目经理、部门经理和审计机构的主任会计师或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

内容

1、项目经理（或者项目负责人）复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。它要求项目经理对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。

2、部门经理（或者是签字注册会计师）是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行、以及审计调整事项等进行复核。

部门经理复核是对项目经理复核的一种再，也是对重要审计事项的重点把握。

3、主任会计师（或者合伙人）复核是三级复核中的最后一级复核，又称为重点复核。它是对审计过程中的重大会计师审计问题、重大审计调整事项及其重要的审计工作底稿进行的复核。主任会计师复核既是对前面两级复核的再，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把握。

4、如果部门经理作为某一审计项目的项目负责人，该项目又没有项目经理参加，则该部门经理的复核应该视为项目经理复核，主任会计师应另行指定人员代为执行部门经理复核工作，以保证三级复核制度的彻底执行。

扩展资料

审计底稿“三级复核”是指审计组长或主审，审计组的部门负责人，审计机关内部的法制机构或专职复核人员,依法对审计意见书、审计决定书、审计建议书、移送处理书以及所附审计报告等底稿进行复核。

1、一级复核指审计组长或主审的一级现场复核。即在审计项目实施过程中。审计组长或主审对底稿进行的复核。

一级复核的重点是事实清楚,证据确凿是审计执法的基本要求,事实清楚就是要求审计认定的事实必须具体、准确、符合客观实际;证据确凿就是要求认定事实所依据的证据都要符合客观实际情况准确无误。

2、二级复核指审计组所在部门负责人对审计工作底稿进行复核。二级复核的重点应是审计质量和审计效率。

通过复核底稿，部门负责人全面审核审计组和审计人员是否按审计方案要求实施了审计，实施审计程序是否到位,审计认定事实是否清楚，审计证据是否确凿,审计发现问明是否在审计报告中做了充分反映和揭示等。

3、三级复核是指审计机关内部的法制机构或者专职复核人员依法对审计意见书、审计决定书、审计建议书,移送处理书以及所附审计报告、底稿等材料进行审核。

三级复核是专职复核，一般在审计机关审定审计报告前进行。确定三级复核的重点应立足于审计法制机构的职能和作用。审计法制机构是审计机关专司内部控制和审计法律事务的部门。

三级复核的重点应在规范和风险方面。审核审计项目执行审计规范情况及审计认定事实是否清楚，证据是否确凿,定是否准确,依据是否充分。适用法律法规是否正确;审计处理处罚是否得当，审计程序是否合法等，为防范和控制审计风险服务。

参考资料来源：百度百科——审计底稿三级复核

参考资料来源：百度百科——三级复核制度

摘要您好，很高兴为您解答，，审计工作底稿的用途是注册会计师对审计计划、审计程序、审计证据和审计结论的记录，是审计证据的载体;可用于质量控制复核、会计师事务所以及第三方检查等。审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。咨询记录 · 回答于2022-03-21审计工作底稿的作用您好，很高兴为您解答，，审计工作底稿的用途是注册会计师对审计计划、审计程序、审计证据和审计结论的记录，是审计证据的载体;可用于质量控制复核、会计师事务所以及第三方检查等。审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。