怎样预防注册会计师舞弊

注册舞弊审计师，全称Certified Frd Examiners，．为注册舞弊审计师（ACFE）协会会员。合格的CFE，必须拥有四方面的素质：欺诈的金融交易、犯罪学和伦理、欺诈的法律元素、欺诈调查。其中核心的技能是欺诈调查。注册舞弊审计师CFE是侦察和预防各种舞弊行为的专家。
合格标准：
100分满分，75分合格。
考试语种：
分为中文和英文两种。（英译中）
证书发放：
成绩公布2个月后到达中国并发放给学员。
全程时间：
复习1个月，考试1个月，成绩公布1周，证书发放2个月

注册舞弊师CFE是侦察和预防各种舞弊行为的专家，这包括广阔的范围：从发现盗用公司资产的员工或经理主管人员，到援助在商业交易中受欺的投资者。

注册舞弊审核师协会是舞弊审核师的职业组织。协会宗旨是减少舞弊和白领犯罪的影响，帮助会员增强他们的侦察力和稳固力。为了达到目标，协会必须：①要求注册舞弊审核师通过统一的CFE申请考试；②为申请设置高标准，包括通过强制的职业后续教育展示其职业胜任力；③要求注册舞弊审核师严格遵守职业准则和职业道德；④立足于成为全球为商业和服务的舞弊审核师的代表；⑤为鼓励公众对注册舞弊审核师群体的完整、目标和专业信心起到领导作用

最近，《新闻与世界报导》完成了对18种“热门职业”的追踪调查，并根据调查结果评出了本世纪18种热门行业中的18种 “热门职业”。反舞弊师排在第一位。特别近年来，随着安然、世通等大公司财务丑闻的出现，萨班斯法案的制定，整个社会意识到反舞弊师的重要地位，越来越多会计师、审计师或律师通过参加专门的培训加入反舞弊师的队伍。总部设在的“四大”国际会计事务所无一例外地提供了比较全面的反舞弊服务。 他们所提供的反舞弊服务在乃至全世界有着十分重要的影响，成为新市场专业发展趋势。专家预测在未来2022年，反舞弊师必将成为中国最热门的职业之一。

随着我国经济建设的高速发展及法制建设的不断完善，中国也开始参照及发达国家在反舞弊领域的经验开始制定中国的萨班斯法案，与世界500强 企业一样中国的企业内部都已设有法务部门，法务部门的从业人员大多是具备法律与会计知识，企业的高级会计师、财务总监、注册会计师等必须熟知法律知识。特别是我国的反腐倡廉建设正在如火如荼的进行当中，这就更需要大量既精通会计知识又熟知法律知识，目前我国反舞弊领域的相关专业人存在很大的缺口，如何应对 企业的公司治理、内部控制风险、如何帮助中国的企业做强做大走出国门，这已是刻不容缓，中国注册会计师协会在2022年重点对注册会计师的培训课题是“注册会计师职业道德教育”这既是国家的需要、社会的需要，同时也是走向世界、与国际市场接轨的需要。

一、反舞弊机制的建立
要防止舞弊的发生，就要从内部控制入手，在内部控制环境下建立反舞弊机制。著名的特雷德维委员会Treadway Commi,1987提出了反舞弊的四层次机制理论,该理论建议任何组织实体可通过建立下列四道防线来防止企业舞弊:高层的理念;业务经营过程的内部控制;内部审计;外部审计。这些控制机制相辅相成，共同形成综合的、多层面的企业反舞弊防线，能有效地检查和威慑企业的舞弊行为。
（一）高层的理念
该防线是防止企业舞弊财务报告举足轻重的一环。为确定和宣传正确的思想，上层人员必须辨别和判断能够导致企业舞弊的各种因素，并设立内部控制制度，以合理保证防止和及早发现企业舞弊。
（二）业务经营过程的内部控制
通常说来, 保护某一实体的资产或法定权利免受损失和虚报的任何方面都可以称之为一项内部控制。2022年特雷德维委员会下设的发起组织委员会提交的报告中将内部控制定义为：内部控制是一个组织实体的董事会、经理人员以及其他人士参与的、旨在为实现各种目标而提供相关保证的过程。这些目标包括：经营活动的效率和效益；财务报告的可靠；合法遵循相关法律规章。
（三）内部审计
有效、客观的内部审计对公司内部防止和检查企业舞弊财务报告起着主要的作用。公司内部审计人员的资格、组织、地位、报告渠道及其与董事会下属审计委员会的关系等，均应充分保证内部审计的有效和客观。
（四）外部审计
外部审计在企业反舞弊防线中同样有着不可忽视的作用。综合四道防线而言，前三道防线均直接或间接地受当局的与控制，属于组织内部防线；而注册会计师这一防线则于受审对象，乃为组织外部的防线。从企业反舞弊角度而言，公司当局希望注册会计师发现其内部审计人员及当局自身未能发现的企业舞弊行为及相关内部控制的薄弱环节；而社会公众则希望注册会计师确保对外公布的财务报告无舞弊行为注册会计师在此强词的是重大企业舞弊，尤其是保证当局没有作出蒙蔽社会公众的报告陈述。

关于CIA认可度：

国际内部审计师协会（IIA）现有1个分会，分布在全球100多个国家和地区。中国内部审计协会2022年加入该协会，成为国家分会。由CIA签署的内部审计报告得到上述国家和地区的认可。
国内：
国际注册内部审计师CIA资格由中国国家引入国内，中国内部审计协会负责行业，是国内唯一的内部审计执业资质，亦是国内内部审计持证上岗的唯一资格。
国际：
CIA资格受到包括、加拿大、英国、新加坡、等全球100多个国家和地区认可，亦可作为技术移民专业资格。

CIA资格不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一公认的执业资格。
考取CIA资格，您将得到国际审计界的终身认可。
IIA协会作为全球顶尖的会计行业协会，亦是两大会计协会之一，CIA资格与全球主要会计师协会资格均有认可，其中包括ACCA、AICPA、CIMA、CGA、IPAAU等。

国际企业把CIA定位为：核心、增加价值、改善运作、实现组织目标。世界500强大企业均设有由高素质CIA组成的专门审计部门，许多资深CIA人士还进入了跨国公司的决策层。据了解，IBM公司30%的人员是内审部门培养出来的，这项考试为他们“打开了对外学习的一扇窗口”。
CIA不仅可以成为到优秀企业拿高薪的敲门砖，更主要的是能成为通向高层的通行证。
国内各大招聘网站上（包括招聘网站）截取的招聘启示，高级雇主全部要求必须拥有CIA资格，或者CIA资格优先，雇主的要求直接体现CIA的超高认可度与价值。

引用一段某友2022年发的回答信息：CIA资格证的认知度日益提高了。比如广州工行，有CIA证的加10%工资，而有CPA证的才加5%。CIA在是从方向定位的，涉及对公司治理、风险和内部控制等全方位的多角度服务。不象CPA，重在记忆式中国式的考试，现在上市公司，金融行业，外资，事务所对CIA都比较欢迎了。现在很多招聘类网站，看看500强企业的审计、财经类岗位的要求。

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关于CFE认可度：

注册舞弊师CFE资格证书，反舞弊欺诈、舞弊审计能力的黄金证书！国际财金界反舞弊唯一通行证！

国际社会高度关注，国内各项政策逐步推进，反舞弊已成为大潮流，CFE必将成为未来热门职业首选。

注册舞弊师（CFE）证书在全球100多个国家和地区认可通用 。

2022年举行的世界审计组织第16届大会将“最高审计机关在防止和检查舞弊和腐败中的作用”作为大会讨论主题之一。
2022年10月15日注册会计师协会AICPA发布了《审计准则第99号——
考虑财务报告中的舞弊》。
2022年10月22日反舞弊和腐败审计指南得到亚洲审计组织第9届大会批准。
2022年舞弊师协会ACFE、注册会计师协会AICPA以及内部审计师协会IIA联合发布了《舞弊风险实务指南》。该指南的发布引起了社会各界对于舞弊风险的深层关注。

2022年会同、、银监会、联合发布《企业内部控制基本规范》，明确要求企业应当建立反舞弊机制。
2022年中国注册会计师协会发布《中国注册会计师审计准则第1141号》审计准则，其中与舞弊相关准则高达9条。
2022年、2022年，由中国担任国的亚洲审计组织亚洲审计组织多次强调反腐败与舞弊审计行动是预防和打击腐败的有力武器。

ACFE（注册舞弊师协会）JamesD Ratley说：“世界各国的体系均将防止舞弊的责任分配给了层，但是在法规之外，将道德行为作为核心原则并从根本上积极其舞弊风险的组织将更具竞争力，同时将赢得和保持正面的公司形象。”。
AICPA（注册会计师协会）兼CEOBarry C Melancon说：“为防止舞弊许多组织需要付出更多，防止舞弊要求有来自层的专门授权。
IIA（国际内部审计师协会） DavidA Richards 说：“组织必须采取主动的姿态以确保在关键的风险点上，恰当的采取了有效的舞弊防止措施和侦测技术来应对。”

全国副曾指出：审计单位必须加强与被审计单位的合作与协调，利用预警机制减少贪污舞弊。
国家刘家义审计长强调：舞弊防范与审计非常重要，今后审计工作要有效防范和及时发现各种舞弊行为。
王军副部长答ICAEW《会计》问时说：致力于以防范风险和控制舞弊为中心、以控制规范和评价标准为主体，推动企业完善治理结构和内部约束机制。

一段时间内，防弊依然是我国内部审计发挥作用的重要舞台，针对舞弊，无论是注册会计师还是相关准则都表现了足够的谨慎，在实际工作中，注册会计师更加不能轻视此项工作。CPA对客户舞弊事项是否承担责任由于审计的固有限制，不能苛求注册会计师发现和揭露会计报表中所有错误与舞弊情况，但这并不意味着注册会计师对未能查出的会计报表重大错误与舞弊没有任何责任。如果注册会计师有证据底稿显示他已经谨慎取证和专业判断了，也可能不承担责任，或可从以下方面为自己辩解：注册会计师本身并无过失，即执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真与谨慎；注册会计师虽有过失，但这种过失并不是委托单位受到损失的直接原因；委托单位涉及共同过失（原告受到的损失是由于它本身同样具有过失而造成的）。在会计报表审计中，注册会计师可以通过以下途径规避风险：了解舞弊普遍存在的动机、压力、机会、态度、企图；共享经验，保持职业怀疑。审计小组全体成员在审计计划阶段，集中讨论因舞弊导致财务报表重大错报的风险，就被审计单位财务报表可能会怎样作弊等交换意见，以共享集体智慧结晶和识别舞弊或违反法规行为的经验，同时强调在整个审计过程中对蓄意隐瞒的舞弊行为保持职业谨慎；拓展询问。要求注册会计师向层询问对其本单位舞弊风险的看法以及所了解或怀疑的舞弊方面的任何信息，也要求注册会计师向被审计单位以外的其他个人或被审计单位各级雇员询问。询问谁及向谁询问应合理运用专业判断；扩大识别舞弊风险的范围。注册会计师除要考虑舞弊行为普遍存在的动机、压力、机会、态度、企图外，还应当考虑舞弊风险评估结果对审计工作的总体影响，即在制定总体计划阶段，应考虑舞弊风险对评估结果的一般影响，如增派特殊知识及技能的审计人员。考虑已识别舞弊风险的具体影响。另外，还应该执行下列程序，进一步确定有关层逾越内控的舞弊风险对财务报表产生重大错报的影响：检查会计分录和其他调整事项，收集可能导致重大错报的证据，复核非正常或非标准的分录，并强调了解财务报表的手工或自动编制过程及有关信息的披露过程，特别关注重大错报可能怎样发生。明确注册会计师应依据职业判断评价舞弊风险因素，不是先考虑内部控制在有关财务报告的哪个或哪些方面得到有效实施，而是依据财务报表及账户的质和复杂，验证各种证据，包括手工或电子证据；复核会计估计，以发现导致重大错报的舞弊偏差。要求对以前年度的重大会计估计实施再复核程序，以发现任何潜在的可能单个出现时被认为适当盈余行为的舞弊情况。第四，评价重大非经常交易的实质及其合理。在识别舞弊风险的基础上，结合对客户有关计划与控制有效的分析，评价已识别舞弊风险水平，并据此作出反映。在实务中，注册会计师应当对哪些舞弊事项谨慎关注呢？具体说来，有如下方面：挪用；收入不入账，设小金库或经手人盗用收入的；交易事项不入账，在账面上制造资金存在的现象；多计或多提取各种费用，将款项挪为己用；客户交来不开收据，或开已作废的收据；篡改银行对账单或其他银行凭证；伪造职工人数及加班人数和工时；故意发生或银行账加总错误；故意将原来清楚的往来账转来转去，把账搞复杂，以便混水摸鱼等等。