注册会计师跟函应注意

跟单函证与让被审计单位拿着函证去盖章的去吧是，跟单函证的过程你都是可以看到的，被审计单位拿着去盖章很有可能被审计单位与对方串通造假。
审计准则规定，注册会计师应当对函证保持控制，为的就是避免函证造假。
跟单函证的控制主要体现在，注册会计师拿着函证跟对方去核对，要确保1、函证不离开你的视线，2、要观察被询证方是否有对函证进行核对的过程，3、查看核对函证信息的人员等工作牌等信息，确认他真的是被审计单位的4、避免陪同的审计单位人员与被函证人员有过多的私下交流和接触。

应收账款的考试易考函证
案例资料：在对华兴公司2022年度会计报表进行审计时，注册会计师李浩负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报是3万元。注册会计师对截止日为2022年12月31日的应收账款实施了函证程序，具体情况如下：
截至2022年12月31日，4000笔共计400万元应收账款中，注册会计师选择400笔进行函证，其中12笔应收账款共计24万元H公司不同意函证，注册会计师对108笔共计52万元的应收账款实施了积极函证，对280笔共计4万元的应收账款实施了消极函证。
收到积极式回函证实相符的有88笔，共计36万元， 其中，发现不符的有4笔，共计2万元， 因地址错误被邮局退回的有2笔，共计5万元；
未回函或收到消极式回函确认无误的有240笔，共计2万元，回函发现不符的有40笔，共计8000元。由于应收账款回函不符金额8万元低于可容忍错报，注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映。
案例分析题目：
本案例中，注册会计师李浩实施的函证程序及其结论存在哪些缺陷？
案例分析答案解析：
对于12笔共计24万元H公司不同意函证的应收账款，注册会计师没有分析原因并加以处理。
对于回函发现不符的应收账款，注册会计师没有分析原因并根据不同原因实施追加审计程序。
对于发函但没有收到回函的应收账款，注册会计师没有再次发函或追加其他审计程序。
对于因地址错误被邮局退回的2笔共计5万元应收账款，注册会计师没有追加其他审计程序。
注册会计师没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。

咨询记录 · 回答于2022-10-26分析一下跟单函证与让被审计单位拿着函证盖章有什么不同?如何对跟单函证进行跟单函证与让被审计单位拿着函证去盖章的去吧是,跟单函证的过程你都是可以看到的,被审计单位拿着去盖章很有可能被审计单位与对方串通造假。 审计准则规定,注册会计师应当对函证保持控制,为的就是避免函证造假。

发函公司账面预付账款科目账预付你们公司100万元。

在规定时间内没有收到回函，注册会计师应当考虑再次函证，如若还是没有回复，就应当考虑实施替代审计程序，甚至于未回函事件对于整个审计工作和审计意见的影响。另外，询证函回复的形式，也会直接影响到结果的可靠。电子邮件、跟函回复、甚至口头回复，都有其不同的参考价值甚至于成为直接不可采信的依据（口头回复）。

更为重要的是，如果发现询证函回复的地址不同、公司名称不符、转交方式回复、异常的回函率等等情况，还要考虑是否存在舞弊风险。

由此可见，询证函的重要程度，远远超过其本身的重量。函证对象、方式以及回复结果，都对审计报告具有重大意义，绝非“轻于鸿毛”，而是真的“重于泰山”。

扩展资料

一张轻薄的纸，会计师事务所在审计时只要装在文件袋里发个快递，就万事大吉了嘛？当然不是。事务所在考虑确定下来需要函证的被审计单位关联方之后，也要审慎考虑采用哪种方式发出询证函？

如果采用积极的方式，任何被征询的关联方在任何情况下都必须回函。即便决定采用消极的方式函证（被征询者只在不同意询证函列示信息的情况下回函），对于重大错报风险水平、账户余额的大小等满足条件也是十分苛刻的。

有一个有趣的案例，事务所需要函证被审计单位楼下物业公司的物业费，因为坐几层电梯就到，企业财务觉得派个人陪同太麻烦就同意注册会计师跟函，即自己亲往，后来因为金额差异把整个财务室的人都折腾了一遍，可谓得不偿失。

摘要（2022年）甲公司是A会计师事务所的常年审计客户，在审计甲公司2022年的财务报表时，与函证相关的事项如下：（1）在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者通过查询公开网站等方式验证了甲公司层提供的被询证者名称和地址的准确，结果满意。（2）甲公司2022年12月31日银行借款账面余额为0，为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉，银行回函显示信息相符，结果满意。（3）甲公司开户行乙银行受新冠肺炎疫情影响，无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后，向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。（4）2022年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2022年大部分应收账款。A注册会计师检查了相关收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录不发函的上述理由。（5）A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函的扫描件，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，向丙公司财务人员核实了函证内容，并在工作底稿中记录了沟通情况和微信对话截屏。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。咨询记录 · 回答于2022-10-27阅读下面的案例,分析A注册会计师有关函证的实务作是否妥当。+A注册会计（2022年）甲公司是A会计师事务所的常年审计客户，在审计甲公司2022年的财务报表时，与函证相关的事项如下：（1）在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者通过查询公开网站等方式验证了甲公司层提供的被询证者名称和地址的准确，结果满意。（2）甲公司2022年12月31日银行借款账面余额为0，为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉，银行回函显示信息相符，结果满意。（3）甲公司开户行乙银行受新冠肺炎疫情影响，无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后，向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。（4）2022年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2022年大部分应收账款。A注册会计师检查了相关收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录不发函的上述理由。（5）A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函的扫描件，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，向丙公司财务人员核实了函证内容，并在工作底稿中记录了沟通情况和微信对话截屏。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。