注册会计师转行ipo

《企业内部控制审计指引实施意见》已经自2022年1月1日起施行，2022年主板上市的IPO企业需出具内部控制审计报告，而在IPO财务审核项目对在审企业内控要求呼声越来越高，不少在审企业最近都因为内控不达标而遭遇终审，其中，2022年上海丰科生物科技在报告期内以自然人代收销货款，占收入比例较高。而北京合纵科技则为2022年度及2022年1-6月原始财务报表存在不符合收入确认原则、关联交易统计不完整，致使合并报表内部交易抵消不彻底，申报财务报表与原始财务报表产生重大差异。2022年笔者统计IPO失败的几十家企业很多是存在关联交易、受到怀疑、预测数据不准确突显会计基础工作薄弱，大股东或关联方占用资金、或者是持续经营能力受到宏观经济的考验等原因，可以看出内部控制是占据多数被否原因的主流。例如，2022审核的杭州千岛湖鲟龙科技股份有限公司与南京大地水刀股份有限公司因之前三个会计年度关联方交易占主营业务收入比重过大，被证监否定发。针对这种由于内部控制问题而导致的IPO被否的问题，投行人士大都把责任推给会计师事务所，认为会计师事务所在执业过程中没有达到应有的尽职调查，会计师自身素质不高，无法满足资本市场发展的需求，这就导致客观上要求IPO财务审核项目对会计师事务所执业转型的呼声愈发高涨的同时，甚至证券部门有关人士明确要求保荐机构慎选、选好中介机构，尤其一定要选择行业前列的会计师事务所。针对这种现象笔者建议注册会计师从以下方面重点加强被审企业内控审计。　　加强对签字注册会计师个人的处罚力度，建立以注册会计师身份证号为基础的信用档案　　现实中很多企业上报IPO审核资料都有那么一些投机的心理，都想通过各种方式赌一把，例如通过少计费用，调节各年利润等方式，再加上对投行处罚太轻，投行人士就会想方设法包装企业并上市赚取高额发行费用，会计师事务所及注册会计师也是IPO食物链中的既得利益者，现行法律对其责任处罚轻，主要责任在发行方与保荐方，这也会导致会计师的审核流于表面形式，现行法律对会计师事务所的处罚让很多会计师事务所有空子可钻，例如万福生科财务造假即将遭到处罚的中磊会计师事务所，据传已和大信所合并，鹏城所抢在罚单下达前并入国富浩华，合伙人带着项目和人马“打游击”已成常态，这些方式都可以有利的逃避，故笔者建议对签字注册会计师个人的处罚力度，由会同税务局等通过对其注册会计师本人以其身份证号为唯一代码进行执业信用档案记录，甚至可以供公众查询。　　注册会计师应该转变观念，适应风险导向型审计要求　　新审计准则的实施，审计逐步由制度基础转向风险导向型审计，财务信息质量很大程度上依靠审计机构的执业质量。在层是绝大多数财务舞弊事件的背后主使的事实面前，制度基础审计由于其内在缺陷以及对揭露层舞弊目标的逃避而显得无能为力。代表国外审计发展方向的现代风险导向审计则因超越了我国的现实也只能成为我们努力的方向，现代审计方法已经趋向风险导向审计方法，这要求注册会计师必须从更高层次，综合考虑企业的环境和面临的经营风险，分析企业经济业务中可能出现的错误与舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略。根据审计风险模型，审计风险分为固有风险，控制风险，检查风险，其中审计的固有风险指人员的品行和能力，行业所处的环境，业务质，容易产生的错报等。例如笔者发现很多国企是以绩效作为考核领导的，当主营业务收入达到多少时，领导或层就会年终奖多发些，相反就没有，这就造成了一个现象，许多国企财务部门平时只看重毛利率等指标，年终看重净利率，这就会导致很多企业在10，11月份（12月份做多会容易被会计师事务所查询）通过关联交易进行做多收入，做多收入不容易，必须很多部门协商，例如部门提供相应的客户确认单，生产制造部门提供相应的生产产量，物资部提供相应的出库数量，物资采购部采购足够的原材料，这就是俗称层舞弊，层舞弊造成内部控制失效的根源，这种现象很普遍，只要各个部分把数凑对了，在报表上反映了，注册会计师一般是查不出来的，甚至注册会计师怀疑了，也不会对此深加追究，因为审计准则规定：审计工作的前提是层和治理层承担下列责任。按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映，设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。向注册会计师提供心要的工作条件。这说明只要注册会计师依据被审企业提供的资料，依据审计准则查出没有问题，注册会计师就会不承担连带责任，这也符合成本收益原则等现实情况，加上会计师事务所恶竞争，购买审计意见的现象已经成为普遍现象了，这导致会计师事务所对此方面导致的会计舞弊无能为力，严重地说会计师为代表的会计中介行业在创造社会价值方面没有直到真正的作用，社会公信力不足，这些会计师事务所也包括国际四大会计师事务所，笔者建议注册会计师真的应该转变观念，适应大环境新形势的要求，落实风险导向审计，同时也建议行业大整合的方式助推行业公信力。　　 引入中介机构信用评级制度　　笔者建议通过建立通用评级分析框架来对会计师事务所对内部控制等鉴证业务进行评级，具体安排为：从被评级会计师事务所的债务结构、公司结构、营运及财务状况、管治水平、行业及趋向分析、宏观经济分析等几个方面建立指标对会计师事务所进行评级，可以参考建立指导案例来进行作。目前针对我国会计师事务所对在审IPO企业内部控制审计不规范的现象，应加大制定好建立分行业案例指导制度，我国的会计师事务所已经积累了一定的内控审计丰富实践，相关部门应认真和全面总结执行内控准则的经验，积极探索建立符合中国国情的内控准则实施的案例指导制度，为内控准则的实施提供规范、具体的参照，充分发挥这些案例的启示、指引、示范和规范功能，以供广大会计人员、注册会计师和人员参照执行，及时学习和借鉴这些案例所体现的内控审计处理方法和内控准则理念，减少信息不对称与执行成本。例如，房地产开发行业中各个公司编制流量表采用的方法不同，加上会计从业人员素质不同，导致流量表部分科目不具备参考价值（如收到或支出其他与经营活动有关的），文章建议应组织专门人员，行业精英对其涉及的业务进行分析，制定流量表编制模板，此模板不同与教科书那样抽样，涉及科目的编制都考虑行业业务特给予具体化，并在具体化的同时对其涉及的对方科目给予标明，进而有利于会计从业人员准确编制流量表，公司间流量表具有可比，在此制定模板期间也要发挥会计师事务所中介的力量，如会计师事务所审计底稿中的流量测算表也可以用作制造业流量表模板。

《企业内部控制审计指引实施意见》已经自2022年1月1日起施行，2022年主板上市的IPO企业需出具内部控制审计报告，而在IPO财务审核项目对在审企业内控要求呼声越来越高，不少在审企业最近都因为内控不达标而遭遇终审，其中，2022年上海丰科生物科技在报告期内以自然人代收销货款，占收入比例较高。而北京合纵科技则为2022年度及2022年1-6月原始财务报表存在不符合收入确认原则、关联交易统计不完整，致使合并报表内部交易抵消不彻底，申报财务报表与原始财务报表产生重大差异。2022年笔者统计IPO失败的几十家企业很多是存在关联交易、受到怀疑、预测数据不准确突显会计基础工作薄弱，大股东或关联方占用资金、或者是持续经营能力受到宏观经济的考验等原因，可以看出内部控制是占据多数被否原因的主流。例如，2022审核的杭州千岛湖鲟龙科技股份有限公司与南京大地水刀股份有限公司因之前三个会计年度关联方交易占主营业务收入比重过大，被证监否定发。针对这种由于内部控制问题而导致的IPO被否的问题，投行人士大都把责任推给会计师事务所，认为会计师事务所在执业过程中没有达到应有的尽职调查，会计师自身素质不高，无法满足资本市场发展的需求，
这就导致客观上要求IPO财务审核项目对会计师事务所执业转型的呼声愈发高涨的同时，甚至证券部门有关人士明确要求保荐机构慎选、选好中介机构，尤其一定要选择行业前列的会计师事务所。针对这种现象笔者建议注册会计师从以下方面重点加强被审企业内控审计。

　　加强对签字注册会计师个人的处罚力度，建立以注册会计师身份证号为基础的信用档案

　　现实中很多企业上报IPO审核资料都有那么一些投机的心理，都想通过各种方式赌一把，例如通过少计费用，调节各年利润等方式，再加上对投行处罚太轻，投行人士就会想方设法包装企业并上市赚取高额发行费用，会计师事务所及注册会计师也是IPO食物链中的既得利益者，现行法律对其责任处罚轻，主要责任在发行方与保荐方，这也会导致会计师的审核流于表面形式，现行法律对会计师事务所的处罚让很多会计师事务所有空子可钻，例如万福生科财务造假即将遭到处罚的中磊会计师事务所，据传已和大信所合并，鹏城所抢在罚单下达前并入国富浩华，合伙人带着项目和人马“打游击”已成常态，这些方式都可以有利的逃避，故笔者建议对签字注册会计师个人的处罚力度，由会同税务局等通过对其注册会计师本人以其身份证号为唯一代码进行执业信用档案记录，甚至可以供公众查询。

　　注册会计师应该转变观念，适应风险导向型审计要求

　　新审计准则的实施，审计逐步由制度基础转向风险导向型审计，财务信息质量很大程度上依靠审计机构的执业质量。在层是绝大多数财务舞弊事件的背后主使的事实面前，制度基础审计由于其内在缺陷以及对揭露层舞弊目标的逃避而显得无能为力。代表国外审计发展方向的现代风险导向审计则因超越了我国的现实也只能成为我们努力的方向，现代审计方法已经趋向风险导向审计方法，这要求注册会计师必须从更高层次，综合考虑企业的环境和面临的经营风险，分析企业经济业务中可能出现的错误与舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略。根据审计风险模型，审计风险分为固有风险，控制风险，检查风险，其中审计的固有风险指人员的品行和能力，行业所处的环境，业务质，容易产生的错报等。例如笔者发现很多国企是以绩效作为考核领导的，当主营业务收入达到多少时，领导或层就会年终奖多发些，相反就没有，这就造成了一个现象，许多国企财务部门平时只看重毛利率等指标，年终看重净利率，这就会导致很多企业在10，11月份（12月份做多会容易被会计师事务所查询）通过关联交易进行做多收入，做多收入不容易，必须很多部门协商，例如部门提供相应的客户确认单，生产制造部门提供相应的生产产量，物资部提供相应的出库数量，物资采购部采购足够的原材料，这就是俗称层舞弊，层舞弊造成内部控制失效的根源，这种现象很普遍，只要各个部分把数凑对了，在报表上反映了，注册会计师一般是查不出来的，甚至注册会计师怀疑了，也不会对此深加追究，因为审计准则规定：审计工作的前提是层和治理层承担下列责任。按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映，设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。向注册会计师提供心要的工作条件。这说明只要注册会计师依据被审企业提供的资料，依据审计准则查出没有问题，注册会计师就会不承担连带责任，这也符合成本收益原则等现实情况，加上会计师事务所恶竞争，购买审计意见的现象已经成为普遍现象了，这导致会计师事务所对此方面导致的会计舞弊无能为力，严重地说会计师为代表的会计中介行业在创造社会价值方面没有直到真正的作用，社会公信力不足，这些会计师事务所也包括国际四大会计师事务所，笔者建议注册会计师真的应该转变观念，适应大环境新形势的要求，落实风险导向审计，同时也建议行业大整合的方式助推行业公信力。

　　 引入中介机构信用评级制度

　　笔者建议通过建立通用评级分析框架来对会计师事务所对内部控制等鉴证业务进行评级，具体安排为：从被评级会计师事务所的债务结构、公司结构、营运及财务状况、管治水平、行业及趋向分析、宏观经济分析等几个方面建立指标对会计师事务所进行评级，可以参考建立指导案例来进行作。目前针对我国会计师事务所对在审IPO企业内部控制审计不规范的现象，应加大制定好建立分行业案例指导制度，我国的会计师事务所已经积累了一定的内控审计丰富实践，相关部门应认真和全面总结执行内控准则的经验，积极探索建立符合中国国情的内控准则实施的案例指导制度，为内控准则的实施提供规范、具体的参照，充分发挥这些案例的启示、指引、示范和规范功能，以供广大会计人员、注册会计师和人员参照执行，及时学习和借鉴这些案例所体现的内控审计处理方法和内控准则理念，减少信息不对称与执行成本。例如，房地产开发行业中各个公司编制流量表采用的方法不同，加上会计从业人员素质不同，导致流量表部分科目不具备参考价值（如收到或支出其他与经营活动有关的），文章建议应组织专门人员，行业精英对其涉及的业务进行分析，制定流量表编制模板，此模板不同与教科书那样抽样，涉及科目的编制都考虑行业业务特给予具体化，并在具体化的同时对其涉及的对方科目给予标明，进而有利于会计从业人员准确编制流量表，公司间流量表具有可比，在此制定模板期间也要发挥会计师事务所中介的力量，如会计师事务所审计底稿中的流量测算表也可以用作制造业流量表模板。

可以做企业ipo业务，我这边有认识的朋友，单注册会计师职业会员，事务所工作三年，年薪20w+,如果又有律师资格证又有注会证书，那么可以接的业务范围就更广，投行的ipo业务项目组接接，咨询公司也可以做做，五六年以后70万是没问题

我国的资本市场从无到有，正在迅速壮大。企业上市后可以获得巨大的好处，如提升公司形象，筹得大量资金，股东个人财产暴增等，使得很多IPO企业不择手段想要上市，实现其“圈钱”的目的。所以近年来，IPO企业欺诈上市的例子越来越多，会计师事务所和注册会计师遭遇诉讼的例子也越来越多。很多IPO企业欺诈上市后，迅速“变脸”，业绩下滑，甚至在上市首日便出现了“破发”现象。据统计，2022年有349家企业上市，其中有26家在上市首日跌破发行价，占比4％;2022年有282家企业上市，其中有77家在上市首日跌破发行价，占比3％;2022年有78家企业上市，其中有16家在上市首日跌破发行价，占比5％，以上数据颇为惊人。自2022年之后，中国的IPO便迎来了一年多的暂停，直至2022年才再度启动。不难想象，这些首日破发的新股中不乏欺诈上市的企业。
　　本文主体分为四个部分，第一部分是对IPO审计风险的成因分析，结合IPO自身特点分别从审计主体、审计客体和其他审计环境三个角度对IPO审计风险进行分析;第二部分是对IPO审计风险的防范建议，分别从审计主体、审计客体和其他审计环境三个角度进行剖析;第三部分是通过一个综合案例验证前文分析结果的正确;第四部分是对本文研究得出的结论进行总结概括。
　　总之，我国IPO审计风险是由很多因素共同作用的结果，而降低IPO审计风险也不能仅仅依赖于审计主体，还需要、中注协、等机构和IPO企业本身通力合作，才能打造一个低风险的IPO审计市场。

区别有以下几点：

一、内容不同

1、IPO审计过程

是公司上市以前的审计，是一家企业或公司 （股份有限公司）第一次将它的股份向公众公开招股之前要做的审计工作。

2、年报审计过程

公司上市以后的审计，是一家企业或公司普通年度出具财务会计报告审计的工作。

二、耗时不同

1、IPO审计过程

IPO审计审计耗时耗力，工作时间长，通常一审就是三年一期。因为既审计，同时也帮着企业不断的逐步规范，得从历史沿革方面从头梳理一遍，这样一来耗时很长。

2、年报审计过程

以一般上市公司的年报为例，年报审计过程的时间在一个月左右，如果是连续审计的话，则一般半个月就可以搞定。

三、风险不同

1、IPO审计过程

IPO项目风险高，要报会上市，要求券商和发行人是对每一笔交易每个数字承担责任。注册会计师首先更关注数据合理问题，报表数据和结构是否合理，财务指标和非财务指标的匹配。其次对交易的真实核查，要对主要客户供应商走访，访谈，关注关联方资金往来等等。

2、年报审计过程

注册会计师对审计资料进行整理、复核, 出具审计报告即可。如企业的会计制度, 会计账册、凭证、报表,营业执照，有关批文, 合营协议、企业章程, 产权证明, 纳税鉴定书等。

参考资料：百度百科-IPO

参考资料：百度百科-年报审计