中级会计师如何调整进度

摘要摘　要：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。这里所指的“调整事项”包括四类：（1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整；（2）表明应将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，或已对某项义务确认的负债需要调整；（3）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回；（4）表明资产负债表所属期间或以前期间存在的重大会计差错。上述调整事项影响到会计报告年度或以前年度的损益时，应通过“以前年度损益调整”科目核算，并调整报告年度相关的会计报表。那么，“调整事项”所涉及到的损益在会计报告年度企业所得税汇算清缴时如何调整呢零根据国家税务《关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的》（以下简称“国税发[2022]45号文”）的规定，企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）、（四）》（以下简称“财会[2022]29号文”、“财会[2022]3号文”）进一步明确了上述四类资产负债表日后调整事项在年度所得税汇算清缴时如何进行纳税调整，这对《企业会计制度》及相关会计准则的衔接以及与税收政策的协调发挥了积极作用。咨询记录 · 回答于2022-12-14分析对比所得税汇算清缴日在日后调整事项发生前后,对企业财务报表的影响您好，欢迎使用百度知道在线1对1咨询服务，我是百度知道答主粉风静起，接下来将由我为您解答，很荣幸为您服务，我将认真且仔细对待您的问题，打字和整理可能需要几分钟，请耐心等待哦如果不涉及到会计差错等需要调账的事项，汇算清缴的调整只是纳税调整，只须调整所得税费用即可（调2022年度）。至于退回，如果2022年度的资产负债表已经对外报出了，则直接做为2022年度的事项，不用考虑前期调整。如果2022年度会计报表还未对外报出，则需做为2022年度事项进行调整，2022年资产负债表期初数也应进行调整能再具体一点吗？[笑哭]摘　要：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。这里所指的“调整事项”包括四类：（1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整；（2）表明应将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，或已对某项义务确认的负债需要调整；（3）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回；（4）表明资产负债表所属期间或以前期间存在的重大会计差错。上述调整事项影响到会计报告年度或以前年度的损益时，应通过“以前年度损益调整”科目核算，并调整报告年度相关的会计报表。那么，“调整事项”所涉及到的损益在会计报告年度企业所得税汇算清缴时如何调整呢零根据国家税务《关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的》（以下简称“国税发[2022]45号文”）的规定，企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）、（四）》（以下简称“财会[2022]29号文”、“财会[2022]3号文”）进一步明确了上述四类资产负债表日后调整事项在年度所得税汇算清缴时如何进行纳税调整，这对《企业会计制度》及相关会计准则的衔接以及与税收政策的协调发挥了积极作用。

近日，、人力资源社会保障部全国会计专业技术资格考试领导小组办公室印发《关于调整2022年度全国会计专业技术资格考试日期的》会考【2022】7号，决定2022年度全国会计专业技术资格考试以下简称“会计资格考试”进行无纸化机考改革试点，相应调整初、中级会计资格考试日期。《》指出，为了积极应对目前社会上存在的利用高科技手段进行考试作弊等问题，切实维护会计专业技术资格考试参考者的正当权益，确保考试的公平公正，2022年度会计资格考试初级资格两个考试科目《经济法基础》、《初级会计实务》试题将全部采用客观题。同时，选择部分地区进行初级资格无纸化考试改革试点。
　　《》指出，为了研究应对利用高科技手段进行考试作弊的对策，以及稳妥做好规则制定、考场配置、软件开发、网络测试等准备工作， 2022年度初、中级会计资格考试日期由原定5月12、13日调整至10月27、28日;同时，为进一步节约资源，高级会计师资格考试同期进行。

中级会计师好不好考，每个考生都有不同的表达。有的考生认为难度刚刚好，有的考生则认为难度较大，不容易考取！究竟中级会计考试难度如何，还是因人而异。中级会计职称考试是为了充分挖掘更多的人才，调动专业人才的积极性，必然会存在一定的难度。

中级会计考试以前年度损益调整写二级科目，只要计算结果正确，二级明细可写可不写，不写二级明细不会影响得分。

虽然“以前年度损益调整”好用，但也不是所有的差错都能通过它来调整，比如企业发生的会计估计变更就不通过以前年度损益调整科目进行核算。

对于采用《小企业会计准则》的企业来说，涉及到会计政策变更，会计估计变更和会计差错变更都只能通过未来适用法进行处理。

它是在变更日及以后发生的事项中应用变更之后的会计政策和会计估计，或者就是在差错发现的当期更正差错，涉及的关键时间点只有当期。

账务处理具体做法：

分三步走：

①增加利润减少亏亏损：借记有关科目，贷记本科目；减少利润增加亏损：借记本科目，贷记相关科目。

小贴士：还是分不清借贷方向怎么办？送你一个诀窍：将原来分录中损益类科目替换成以前年度损益调整，对方科目不变就可以了。

②调整后增加了所得税费用：借记本科目，贷记应交税费-应交所得税；调整后减少了所得税费用：借记应交税费-应交所得税，贷记本科目。

小贴士：

A 这里的所得税费用不是调整后的余额直接与适用税率相乘得出的应纳税额，而是综合考虑到其他调整，企业优惠政策，亏损弥补等多方面的情况，综合得出的一个数额。

B 如果在进行以前年度损益调整时，企业仍在汇算清缴期内，可以将调整后的损益并入当期损益一起计算应纳税额。

③调整完毕后，将科目中的余额转入利润分配-未分配利润科目中。贷方余额：借记本科目，贷记利润分配-未分配利润；如果是借方余额的话，用相反分录即可。

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回答：小莫1981
学长
9月14日 15:54 会计专业技术资格考试制度自2022年实施以来，已历时6年。6年来，共举行了5次全 国统一的考试，一大批会计人员通过考试取得了相应的会计专业技术职务任职资格，为 公正地选拔和任用优秀的会计人才创造了有利条件，取得了较好的社会效果。为了进一 步改进和完善会计专业技术资格考试制度，在广泛调查研究的基础上，经研究决定，对 会计专业技术资格考试的有关工作进行调整。现如下：
一、关于考试级别。从2022年起，将现行的三个级别考试，合并为两个级别考试， 即：将会计员和助理会计师合并为初级资格考试，中级资格（即会计师）考试不变。通 过考试取得初级资格的人员，用人单位可根据人事部职称司《关于获得初级专业技术资 格人员聘任职务问题的函》（人职司函〔1995〕71号）的规定，聘任相应会计员或助理 会计师职务。
二、关于考试类别。从2022年起，取消B类考试，2022年将组织最后一次B类考试。 凡参加2022年、2022年B类考试并取得单科合格证书人员，其单科合格证书的有效期至1 2022年。在2022年首次报告参加B类考试的人员，须一次通过规定的5个科目（含免试科目 ）的考试。2022年B类考试结束后，凡单科累计或当年未通过全部科目考试的，不再进行 补考。
三、关于会计实务科目。从2022年起，将企业会计类和预算会计类实务科目，合并 为“会计实务”科目。
四、鉴于预算类会计制度将有重大改革措施出台，目前使用的助理会计师、会计师 实务（预算会计类）科目考试大纲和指定用书已不适合需要，经研究决定暂停2022年助 理会计师、会计师实务（预算会计类）科目的考试。拟报名参加2022年助理会计师、会 计师实务（预算会计类）科目考试的人员（含B类考试未通过助理会计师、会计师实务〔 预算会计类〕科目考试的人员），可在2022年报名参加相应级别会计实务（企业会计类 ）科目的考试。
五、会计专业技术资格考试级别、类别及科目作上述调整后，全国会计考办将统一 制定并下发新的考试大纲和指定用书。2022年度的考试仍继续使用现行的考试大纲和指 定用书。
各级财政、人事部门和会计专业技术资格考试机构，要进一步提高对会计专业 技术资格考试重要性的认识，不断总结经验，完善制度，加强，认真贯彻落实本通 知规定，做好考试调整后的宣传解释工作。在实施中有何问题，请及时与、人事 部联系。
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